2017注會《戰略》例題：內部控制評價的程序
3科
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【知識點】內部控制評價
(三)內部控制評價的程序
【例題?多選題】下列屬于內部控制評價部門或機構應具備的條件有( )。
A.能夠獨立行使對內部控制系統建立與運行過程及結果進行監督的權力
B.具備與監督和評價內部控制系統相適應的專業勝任能力和職業道德素養
C.與企業其他職能機構就監督與評價內部控制系統方面應當保持協調一致
D.能夠得到企業董事會和經理層的支持
【解析】內部控制評價部門或機構應具備以下條件：(1)能夠獨立行使對內部控制系統建立與運行過程及結果進行監督的權力;(2)具備與監督和評價內部控制系統相適應的專業勝任能力和職業道德素養;(3)與企業其他職能機構就監督與評價內部控制系統方面應當保持協調一致，在工作中相互配合、相互制約;(4)能夠得到企業董事會和經理層的支持，通常直接接受董事會及其審計委員會的領導和監事會的監督，有足夠的權威性來保證內部控制評價工作的順利開展。
【名師點題】解答本題的關鍵是掌握內部控制評價部門或機構應具備的條件。
【答案】ABCD
【例題?單選題】甲公司是一家上市公司，于2014年成立了內部控制評價組，對公司內部控制進行評價。評價組在對采購內部控制進行測試時，任意抽取了一筆采購業務，獲取了原始單據，跟蹤交易從產生到會計處理、信息系統、財務報告編制和報告的全過程。該評價組運用的內部控制評價方法是( )。
A.抽樣
B.比較分析
C.穿行測試
D.審閱與檢查
【解析】穿行測試是指在流程中任意選取一項交易為樣本，獲取原始單據、跟蹤交易從最初起源，到會計處理、信息系統和財務報告編制，直到這項交易在財務報表中報告出來的全過程。所以，選項C正確。
【名師點題】解答本題的關鍵是掌握穿行測試的內涵。
【答案】C
【例題?單選題】下列關于內部控制評價的說法中，正確的是( )。
A.企業內部控制評價工作組應根據現場測試獲取的證據，對內部控制缺陷進行最終認定
B.企業可以聘請一家會計師事務所為其提供內部控制審計服務和內部控制自我評價服務
C.企業內部控制評價工作組對內部控制評價報告的真實性負責
D.評價報告在提交內部控制評價部門前需要得到被評價單位相關責任人簽字確認
【解析】企業對內部控制缺陷的認定，應當以日常監督和專項監督為基礎，結合年度內部控制評價，由內部控制評價部門或機構進行綜合分析后提出認定意見，按照規定的權限和程序進行審核后予以最終認定，選項A錯誤;如果企業決定利用外聘會計師事務所為其提供內部控制評價服務，根據《基本規范》的要求，該事務所不應同時為企業提供內部控制的審計服務，選項B錯誤;董事會應當對內部評價報告的真實性負責，選項C錯誤。
【名師點題】解答本題的關鍵是掌握內部控制評價的相關重點內容。
【答案】D
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