2018《初級會計實務》預習考點：要素費用的歸集和分配
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【內容導航】：
（一）成本核算的科目設置
（二）材料、燃料、動力的歸集和分配
（三）職工薪酬的歸集和分配
【所屬章節】：
本知識點屬于《初級會計實務》科目第八章產品成本核算第三節要素費用的歸集和分配的內容。
【知識點】：要素費用的歸集和分配
第三節 要素費用的歸集和分配
一、 成本核算的科目設置
二、 材料、燃料、動力的歸集和分配
1. 分配率=待分配金額/分配標準之和
2. 分配標準：可用產品重量、消耗定額、生產工時等作為分配標準
3. 分配額=各項目分配標準×分配率
會計分錄：
借：生產成本——基本生產成本(××產品)
貸：原材料——××材料
【舉例】假定甲公司生產A、B兩種產品領用某材料 4 400公斤，每公斤20元。本月投產的A產品為200件，B產品為250件。A產品的材料消耗定額為15公斤，B產品的材料消耗定額為10公斤。將該材料計算分配到A、B產品中。
【答案】
待分配金額=4 400×20=88 000(元);
A產品分配標準=200×15=3 000;
B產品分配標準=250×10=2 500;
材料消耗量分配率=88 000÷(3 000+2 500)=16;
A產品分配負擔的材料費用=3 000×16=48 000(元);
B產品分配負擔的材料費用=2 500×16=40 000(元);
A、B產品材料費用合計=48 000+40 000=88 000(元)。
【或】
A產品的材料定額消耗量=200×15=3 000(公斤);
B產品的材料定額消耗量=250×10=2 500(公斤);
材料消耗量分配率=4 400÷(3 000+2 500)=0.8;
A產品分配負擔的材料費用=3 000×0.8×20=48 000(元);
B產品分配負擔的材料費用=2 500×0.8×20=40 000(元);
A、B產品材料費用合計=48 000+40 000=88 000(元)。
三、 職工薪酬的歸集和分配
直接進行產品生產的生產工人的職工薪酬，直接計入產品成本的“直接人工”成本項目;不能直接計入產品成本的職工薪酬，按工時、產品產量、產值比例等方式進行合理分配，計入各有關產品成本的“直接人工”項目。
1. 分配率=待分配金額/分配標準之和
2. 分配標準：可按工時、產品產量、產值比例等作為分配標準
3. 分配額=各項目分配標準×分配率
會計分錄：
借：生產成本——基本生產成本(××產品)
貸：應付職工薪酬
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