2017中級《財務管理》強化考點：企業投資納稅管理

來源：東奧會計在線責編：石美丹2017-07-27 11:07:39

　　備考中級會計職稱之路注定不是輕松的，你只有足夠的堅持，足夠的努力，才會有回報。路雖遠，行者將至，東奧小編為大家精心準備了經濟法的知識點，希望能幫助大家有所幫助。

　　【內容導航】：

　　企業投資納稅管理

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于中級《財務管理》科目第九章收入與分配管理第三節納稅管理

　　【知識點】：企業投資納稅管理

　　第三節納稅管理

　　企業投資納稅管理

　　1.直接對外投資納稅管理

（1）投資組織形式的納稅籌劃

①公司制企業與合伙企業的選擇：

公司制企業股東面臨著雙重稅收問題。而合伙企業不繳納企業所得稅，只課征各個合伙人分得收益的個人所得稅。

②子公司與分公司的選擇：

子公司需要獨立申報企業所得稅，分公司的企業所得稅由總公司匯總計算并繳納。

　　【例】甲公司為擴大市場份額，計劃2016年在A地設立銷售代表處。由于競爭對手眾多，在未來3年內，A銷售代表處可能處于持續虧損狀態，預計第一年將虧損300萬元，同年總部將盈利500萬元。要求計算并分析甲公司是設立分公司還是設立子公司對企業發展更有利。不考慮應納稅所得額的調整因素，企業所得稅稅率為25%。

　　根據上述資料，分析如下：

　　(1)假設采取子公司形式設立A銷售代表處，則2016年企業總部應繳所得稅=500×25%=125(萬元)

　　A分支機構當年虧損所以不需要繳納所得稅，其虧損額需留至下一年度稅前彌補

　　(2)假設采取分公司形式設立A銷售代表處，則2016年企業總部應繳所得稅為=(-300+500)×25%=50(萬元)

　　通過上述分析可知，如果將A銷售代表處設立為分公司，則A銷售代表處的虧損在發生當年就可以由公司總部彌補，與設立為子公司相比較，甲公司獲得了提前彌補虧損的稅收利益;如果將A銷售代表處設立為子公司形式，則其經營初期的虧損只能由以后年度的盈余彌補。此外，由于預計在未來3年內，A銷售代表處可能都會面臨虧損，如果將其設立為子公司，A銷售代表處面臨著不能完全彌補虧損的風險，可能會失去虧損彌補的抵稅收益。因此，將A銷售代表處設立為分公司對甲公司更為有利。

（2）投資行業的納稅籌劃

應盡可能選擇稅收負擔較輕的行業。

【提示】對于國家重點扶持的高新技術企業，按15%的稅率征收企業所得稅；對于創業投資企業進行國家重點扶持和鼓勵的投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

（3）投資地區的納稅籌劃

企業在選擇注冊地點時，應考慮不同地區的稅收優惠政策。

【提示】對設在西部地區屬于國家鼓勵類產業的企業，在2011年1月1日至2020年12月31日期間，減按15%的稅率征收企業所得稅。

（4）投資收益取得方式的納稅籌劃

在選擇回報方式時，投資企業可以利用其在被投資企業中的地位，使被投資企業進行現金股利分配，這樣可以減少投資企業取得投資收益的所得稅負擔。而企業賣出股份所取得的投資收益則需要交納企業所得稅。

【提示】根據企業所得稅法規定，居民企業直接投資于其他居民企業取得股息、紅利等權益性投資收益為企業的免稅收入，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　2.直接對內投資納稅管理

固定資產

投資