2018《初級會計實務》預習考點：現金流量表
初級會計考試預習備考階段是打下良好基礎的黃金時期，東奧小編整理初級會計實務預習考點，希望對大家有幫助。
【內容導航】：
（一）現金流量表概述
（二）現金流量表的結構
【所屬章節】：
本知識點屬于《初級會計實務》科目第七章財務報告第四節現金流量表的內容。
【知識點】：現金流量表
第四節 現金流量表
一、 現金流量表概述
現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。
現金流量是指一定會計期間內企業現金和現金等價物的流入和流出。企業從銀行提取現金、用現金購買短期到期的國債等現金和現金等價物之間的轉換不屬于現金流量。
現金是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。
現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期?，F金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。企業應當根據具體情況，確定現金等價物的范圍，一經確定不得隨意變更。
【例題?多選題】下列各項中，影響企業現金流量表中“現金及現金等價物凈增加額”項目金額變化的有( )。
A.以貨幣資金購買3個月內到期的國庫券
B.以銀行存款支付職工工資、獎金、津貼
C.將庫存現金存入銀行
D.收到出租資產的租金
【答案】BD
【解析】以貨幣資金購買3個月內到期的國庫券、將庫存現金存入銀行都是屬于現金與現金等價物內部的增減變動，不會影響現金及現金等價物的增加或減少，選項AC錯誤;以銀行存款支付職工工資、獎金、津貼會引起現金的減少，會影響“現金及現金等價物凈增加額”，選項B正確;收到出租資產的租金，會引起現金的增加，會影響“現金及現金等價物凈增加額”，選項D正確。
(一)經營活動產生的現金流量(除投資和籌資活動以外的)
經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅費等流入和流出現金和現金等價物的活動或事項。
(二)投資活動產生的現金流量(固定資產、無形資產買賣及證券類投資)
投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動主要包括購建固定資產、處置子公司及其他營業單位等流入和流出現金和現金等價物的活動或事項。
(三)籌資活動產生的現金流量(“借錢”和“還錢”)
籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。籌資活動主要包括吸收投資、發行股票、分配利潤、發行債券、償還債務等流入和流出現金和現金等價物的活動或事項。償付應付賬款、應付票據等商業應付款屬于經營活動，不屬于籌資活動。
【例題?單選題】下列各項中，會引起現金流量表“經營活動產生的現金流量凈額”項目發生增減變動的是( )。
A.償還長期借款的現金流出
B.收取現金股利的現金流入
C.購置固定資產的現金流出
D.購買日常辦公用品的現金流出
【答案】D
【解析】選項A屬于籌資活動產生的現金流量;選項B、C屬于投資活動產生的現金流量;選項D屬于經營活動產生的現金流量，引起“經營活動產生的現金流量凈額”項目發生變動。
二、現金流量表的結構
我國企業現金流量表采用報告式結構，分類反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量，最后匯總反映企業某一期間現金及現金等價物的凈增加額。
進入初級會計實務預習考點匯總學習更多知識點，掌握扎實的基礎，正確備考，爭取在考試過程中有更好的發揮。
(本文是東奧會計在線原創文章，轉載請注明來自東奧會計在線)
相關文章
津公網安備12010202000755號