2017注會《審計(jì)》知識點(diǎn)：需要特別考慮的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
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注冊會計(jì)師是有一定難度的，但是大家不必?fù)?dān)憂，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標(biāo)，就為了它奮斗，東奧小編為大家整理注會考試知識點(diǎn)，一起來學(xué)2017注會《審計(jì)》知識點(diǎn)：需要特別考慮的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)特別風(fēng)險(xiǎn)的含義
(二)確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)
(三)非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)
(四)考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)評估第57講評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容
【知識點(diǎn)】需要特別考慮的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響 | 相關(guān)的各類交易類別、賬戶余額和披露認(rèn)定 | 是否與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān) | 是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn) | 是否屬于僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) |
記錄識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 描述對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的可能性 | 列示相關(guān)的各類交易、賬戶余額及其認(rèn)定 | 考慮是否屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 考慮是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn) | 考慮是否屬于僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) |
(一)特別風(fēng)險(xiǎn)的含義
特別風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊會計(jì)師識別和評估的、根據(jù)判斷認(rèn)為需要特別考慮的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)
1.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn);
2.風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注;
3.交易的復(fù)雜程度;
4.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;
5.財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性;
6.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易。
在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果。
(三)非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)
1.非常規(guī)交易
2.判斷事項(xiàng)
1.非常規(guī)交易
(1)非常規(guī)交易的含義
非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。
(2)非常規(guī)交易導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的特征
①管理層更多地干預(yù)會計(jì)處理(舞弊態(tài)度或借口因素，教材表13-1);
②數(shù)據(jù)收集和處理進(jìn)行更多的人工干預(yù);
③復(fù)雜的計(jì)算或會計(jì)處理方法;
④非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制。
2.判斷事項(xiàng)
(1)判斷事項(xiàng)通常包括作出的會計(jì)估計(jì)。
(2)判斷事項(xiàng)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的原因
①對涉及會計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會計(jì)原則存在不同的理解;
②所要求的判斷可能是主觀和復(fù)雜的，或需要對未來事項(xiàng)作出假設(shè)。
(四)考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制
1.了解與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，有助于注冊會計(jì)師制定有效的審計(jì)方案予以應(yīng)對;
2.如果識別的風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行;
3.由于與重大非常規(guī)交易或判斷事項(xiàng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)很少受到日常控制的約束，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。
我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會備考強(qiáng)化階段，查看注會學(xué)習(xí)計(jì)劃，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!
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