2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表層次
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注冊會(huì)計(jì)師是有一定難度的，但是大家不必?fù)?dān)憂，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標(biāo)，就為了它奮斗，東奧小編為大家整理注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)，幫助大家打好基礎(chǔ)，順利過關(guān)!
【知識(shí)點(diǎn)】評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
請(qǐng)鏈接教材P166表7-7，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總
識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響 | 相關(guān)的各類交易類別、賬戶余額和披露認(rèn)定 | 是否與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān) | 是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn) | 是否屬于僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) |
記錄識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 描述對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性 | 列示相關(guān)的各類交易、賬戶余額及其認(rèn)定 | 考慮是否屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 考慮是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn) | 考慮是否屬于僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) |
(一)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的因素
1.風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容(是什么?)教材P162表7-5
財(cái)務(wù)報(bào)表層次 | （1）源于薄弱的被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制或信息技術(shù)一般控制； （2）與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)； （3）與管理層凌駕和舞弊相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素； （4）管理層愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)，例如小企業(yè)因缺乏職責(zé)分離導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn) |
認(rèn)定層次 | （1）與完整性、準(zhǔn)確性、存在或計(jì)價(jià)相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)： ①收入、費(fèi)用和其他交易； ②賬戶余額； ③財(cái)務(wù)報(bào)表披露。 （2）可能產(chǎn)生多重錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn) |
相關(guān)內(nèi)部控制程序 | （1）特別風(fēng)險(xiǎn)； （2）用于預(yù)防、發(fā)現(xiàn)或減輕已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)設(shè)計(jì)并執(zhí)行的內(nèi)部控制程序； （3）僅通過執(zhí)行控制測試應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn) |
2.錯(cuò)報(bào)重大嗎?教材P162表7-5
財(cái)務(wù)報(bào)表層次 | 什么事項(xiàng)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)？考慮管理層凌駕、舞弊、未預(yù)期事件和以往經(jīng)驗(yàn) |
認(rèn)定層次 | 考慮： （1）交易、賬戶余額或披露的固有性質(zhì)； （2）日常和例外事件； （3）以往經(jīng)驗(yàn) |
3.發(fā)生的可能性大嗎?教材P162表7-5
財(cái)務(wù)報(bào)表層次 | 考慮： （1）來自高層的基調(diào)； （2）管理層風(fēng)險(xiǎn)管理的方法； （3）采用的政策和程序； （4）以往經(jīng)驗(yàn) |
認(rèn)定層次 | 考慮： （1）相關(guān)的內(nèi)部控制活動(dòng)； （2）以往經(jīng)驗(yàn) |
相關(guān)內(nèi)部控制程序 | 識(shí)別對(duì)于降低事件發(fā)生可能性非常關(guān)鍵的管理層風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)要素 |
我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會(huì)備考強(qiáng)化階段，查看注會(huì)學(xué)習(xí)計(jì)劃，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!
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