2017注會《戰(zhàn)略》知識點：COSO內(nèi)部控制

來源：東奧會計在線責(zé)編：魚羊2017-07-20 13:33:17

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　　【知識點】COSO委員會關(guān)于內(nèi)部控制的定義與框架

　　成立于1985年的COSO(Committee of Sponsoring Organization)委員會為美國全國舞弊報告委員會提供支持。

　　COSO委員會對內(nèi)部控制的定義是“公司的董事會、管理層及其他人士為實現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實施的程序：運營的效益和效率，財務(wù)報告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)”。

　　COSO委員會的上述定義對內(nèi)部控制的基本概念提供了一些深入的見解，并特別指出：

　　1.內(nèi)部控制是一個實現(xiàn)目標(biāo)的程序及方法，而其本身并非目標(biāo);

　　2.內(nèi)部控制只提供合理保證，而非絕對保證;

　　3.內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級人員實施與配合。

　　《內(nèi)部控制——整合框架》提出了內(nèi)部控制的三項目標(biāo)和五大要素。

　　內(nèi)部控制的三項目標(biāo)包括：取得經(jīng)營的效率和有效性;確保財務(wù)報告的可靠性;遵循適用的法律法規(guī)。

　　內(nèi)部控制的五大要素包括：控制環(huán)境(包括員工的正直、道德價值觀和能力，管理當(dāng)局的理念和經(jīng)營風(fēng)格，管理當(dāng)局確立權(quán)威性和責(zé)任、組織和開發(fā)員工的方法等)、風(fēng)險評估(為了達成組織目標(biāo)而對相關(guān)的風(fēng)險所進行的辨別與分析)、控制活動(為了確保實現(xiàn)管理當(dāng)局的目標(biāo)而采取的政策和程序，包括審批、授權(quán)、驗證、確認、經(jīng)營業(yè)績的復(fù)核、資產(chǎn)的安全性等)、信息與溝通(為了保證員工履行職責(zé)而必須識別、獲取的信息及溝通)、監(jiān)控(對內(nèi)部控制實施質(zhì)量的評價，主要包括經(jīng)營過程中的持續(xù)監(jiān)控，即日常管理和監(jiān)督、員工履行職責(zé)的行動等，也包括個別評價，或者是兩者結(jié)合)。

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