2017注會《審計》知識點：在業務流程層面了解內部控制

來源：東奧會計在線責編：高源2017-07-20 11:03:44

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

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　　【知識點】在業務流程層面了解內部控制

　　(一)了解業務流程層面內部控制的步驟

　　(二)預防性控制與檢查性控制

　　(三)初步評價內部控制

　　(一)了解業務流程層面內部控制的步驟

　　1.確定被審計單位的重要業務流程和重要交易類別;

　　2.了解重要交易流程，并記錄獲得的了解;

　　3.確定可能發生錯報的環節;

　　4.識別和了解相關控制;

　　5.執行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解;

　　6.進行初步評價和風險評估。

　　(二)預防性控制與檢查性控制

　　1.預防性控制

　　預防性控制通常用于正常業務流程的每一項交易，以防止錯報的發生。預防性控制可能是人工的，也可能是自動化的。

　　教材P159表7-3　　　　　　　預防性控制示例

對控制的描述	控制用來防止的錯報
1.計算機程序自動生成收貨報告，同時也更新采購檔案	防止出現購貨漏記賬的情況
2.在更新采購檔案之前要有收貨報告	防止記錄了未收到購貨的情況
3.銷貨發票上的價格根據價格清單上的信息確定	防止銷貨計價錯誤
4.系統將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試	防止出現分類錯報

　　2.檢查性控制

　　建立檢查性控制的目的是發現流程中可能發生的錯報(盡管有預防性控制還是會發生的錯報)。檢查性控制通常是管理層用來監督實現流程目標的控制，檢查性控制可以由人工執行，也可以由信息系統自動執行。

　　教材P159表7-4　　　　　　　　　　檢查性控制示例

對控制的描述	控制預期查出的錯報
1.定期編制銀行存款余額調節表，跟蹤調查掛賬的項目	在對其他項目進行審核的同時，查找存入銀行但沒有記入日記賬的現金收入（在途收款），未記錄的銀行現金支付（在途付款），或虛構入賬的不真實的銀行現金收入或支付（舞弊），未及時入賬（完整性），或未正確匯總分類的銀行現金收入或支付（分類錯報）
2.將預算與實際費用間的差異列入計算機編制的報告中并由部門經理復核。記錄所有超過預算2%的差異情況和解決措施	在對其他項目進行審核的同時，查找本月發生的重大分類錯報或沒有記錄及沒有發生的大筆收入、支出以及相關聯的資產和負債項目
3.計算機每天比較運出貨物的數量和開票數量。如果發現差異，產生報告，由開票主管復核和追查	查找沒有開票和記錄的出庫貨物，以及與真實發貨無關的發票
4.每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因	查找未予入賬的發票和銷售與現金收入中的分類錯誤