2017注會《審計》知識點：控制活動
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【知識點】控制活動
(一)控制活動的含義
控制活動，是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序，包括與授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。
(二)控制活動的要素
1.授權
2.業績評價
3.信息處理
4.實物控制
5.職責分離
1.授權
與授權有關的控制活動包括一般授權和特別授權，其中：
(1)一般授權是指管理層制定的要求組織內部遵守的普遍適用于某類交易或活動的政策;
(2)特別授權是指管理層針對特定類別的交易或活動逐一設置的授權，如重大資本支出和股票發行等。
2.業績評價
與業績評價有關的控制活動主要包括：
(1)被審計單位分析評價實際業績與預算(或預測、前期業績)的差異;
(2)綜合分析財務數據與經營數據的內在關系;
(3)將內部數據與外部信息來源相比較;
(4)評價職能部門、分支機構或項目活動的業績(如銀行客戶信貸經理復核各分行、地區和各種貸款類型的審批和收回);
(5)對發現的異常差異或關系采取必要的調查與糾正措施。
3.信息處理
(1)了解信息技術的一般控制;
(2)了解信息技術的應用控制。
4.實物控制
(1)了解對資產和記錄采取適當的安全保護措施;
(2)了解對訪問計算機程序和數據文件設置授權;
(3)了解定期盤點并將盤點記錄與會計記錄相核對。
5.職責分離
注冊會計師應當了解職責分離，主要包括：
(1)了解被審計單位如何將交易授權、交易記錄以及資產保管等職責分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項職責時可能發生的舞弊或錯誤。
(2)當信息技術運用于信息系統時，職責分離可以通過設置安全控制來實現。
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