2017注會《審計》知識點：審計工作底稿的要素
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2017年注冊會計師考試備考正在進行當中，小編每天整理CPA知識點，幫助大家加強記憶，輕松過關!
【知識點】審計工作底稿的要素
【解讀】以下索引號CGL-3的審計工作底稿是以控制測試審計抽樣底稿范例，可以比較“直觀”理解審計工作底稿的基本要素(鏈接《審計》輕一上冊P147)。
【提示】審計工作底稿基本要素舉例還可以鏈接《審計》輕一上冊P228“營業收入的審計目標與實質性程序”。
控制測試審計抽樣
被審計單位：甲公司 項目：采購訂單授權 編制：A 日期：2017/01/05 | 索引號：CGL－3 財務報表截止日/期間：2016年度 復核：B 日期：2017/01/06 |
1.樣本設計
（1）確定測試目標 擬測試的控制：甲公司2016年所有采購訂單按照公司要求需要經總經理C或其授權人D簽字確認 測試目標：確認在本期間內該項控制的運行是有效的 相關交易和賬戶與認定：存貨、應付賬款、預付賬款等賬戶的存在認定 初步評估的控制運行有效性：有效 初步評估的重大錯報風險：低 |
（2）定義總體與抽樣單元 總體：2016年發生的所有采購業務 代表總體的實物：2016年簽訂的所有采購訂單 抽樣單元：每份采購訂單 |
（3）定義偏差 采購訂單上沒有總經理C或其授權人D簽字 |
（4）確定樣本規模 總體規模：500 樣本規模：25 |
2.選取樣本
（1）選取樣本 選樣方法：系統選樣 計算選樣間距（總體規模÷樣本規模）：20 確定樣本起點（在1到選樣間距之間選擇）：10 樣本編號列表： 10，30，50，70，90，110，130，150，170，190，210，230，250，270，290，… |
（2）實施審計程序 工作底稿索引號：CGL－3 樣本中發現控制偏差數量：1 |
3.評價樣本結果
（1）分析控制偏差的原因和性質 原因：總經理C無意中漏簽 性質：偶然偏差，不構成控制重大缺陷和舞弊 |
（2）得出總體結論 樣本結果是否支持初步風險評估結果：否 控制是否運行有效：無效 修訂后的重大錯報風險評估水平：中 是否需要增加樣本規模：否 工作底稿索引號：CGL－3－1 是否需要增加對相關賬戶的實質性程序：是 工作底稿索引號：CGL－4－1 |
在步入康莊大道之前，總要走過一段崎嶇艱辛的道路;在變得熠熠生輝之前，總須經歷一段黯淡無光的日子。那些吃過的苦，那些流過的淚，終會成為我們成長過程中的寶貴財富。只要堅信前途的光明，一時的煩惱又算得了什么!CPA考試加油! 更多知識點查看注會考試審計知識點
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