2017稅務師考試《稅法一》每日一練： 特殊銷售方式的銷售額
來源：東奧會計在線責編：王子琪2017-07-02 09:06:44
2017年稅務師考試考試將于11月11日-12日舉行，為了幫助大家更好復習，東奧小編為大家整理2017年稅務師練習題，只有千錘百煉，才能成為好鋼。祝大家輕松過關!
【單項選擇題】
1、某配件廠為增值稅一般納稅人，2012年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難， 本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發票。當月廠房裝修，購進中央空調，取得增值稅專用發票，注明價款10萬元。當月該配件廠應納增值稅( )萬元。
A.3.6
B.5.1
C.13.6
D.15.3
正確答案:D
答案解析 :
采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天。以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。中央空調屬于上述附屬設備和配套設施的范圍。
當月該配件廠應納增值稅=150×60%×17%=15.3(萬元)。
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