學會省一半時間注會現金流量表最簡潔填法

來源：東奧會計在線責編：高源2017-06-26 17:46:23

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

　　現在注冊會計師備考已經進行了一段時間，相信各位考生現在已經能夠發現一些難解的問題了，現金流量表作為三大財務報表之一，重要程度自然不用小編多說，它反映了企業在一定會計期間現金和現金等價物的流入和流出。其中的現金，是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，不能隨時用于支付的存款不屬于現金。現金流量表怎么填最簡潔方便?一起來看看吧。

　　根據企業業務活動的性質和現金流量的來源，現金流量可以分為三類：

　　即經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。

　　現將現金流量表內各項目，具體填列方法總結如下：

一、經營活動產生的現金流量

　　流入量

　　1.銷售商品、提供勞務收到的現金

　　①本期銷售商品和提供勞務本期收到的現金(含增值稅銷項稅額)

　　營業收入+應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　②前期銷售商品和提供勞務本期收到的現金

　　+(應收票據年初余額-應收票據期末余額)+(應收賬款年初余額-應收賬款期末余額)

　　③本期預收的商品款和勞務款等

　　+預收款項期末余額-預收款項年初余額

　　④本期收回前期核銷的壞賬損失

　　-當期計提的壞賬準備

　　⑤-本期發生銷貨退回而支付的現金

　　⑥+銷售材料、代銷業務收到的現金

　　⑦-本期收回的非現金資產抵償應收賬款、應收票據的金額

　　⑧-本期銷售商品發生的現金折扣

　　⑨+收到的帶息票據的利息

　　注意：無需考慮本期計提的壞賬準備，僅需考慮本期核銷及本期收回前期核銷部分即可

　　2.收到稅費返還

　　反映企業收到返還的各種稅費。如收到的增值稅、所得稅、消費稅、關稅和教育費附加返還款等

　　3.收到的其他與經營活動有關的現金

　　反映企業除上述項目外，收到的其他與經營活動有關的現金。如罰款收入、經營租賃固定資產收到的現金、投資性房地產收到的租金收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入、除稅費返還外的其他政府補助收入等。

　　流出量

　　1.購買商品、接受勞務支付的現金

　　①本期購買商品、接受勞務本期支付的現金(含增值稅進項稅額)

　　營業成本+應交稅費—應交增值稅(進項稅額)+(存貨期末余額-存貨年初余額)

　　②本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項

　　+(應付賬款年初余額-應付賬款期末余額)+(應付票據年初余額-應付票據期末余額)

　　③本期預付的購貨款

　　+(預付款項期末余額-預付款項年初余額)

　　④-本期發生購貨退回而收到的現金

　　⑤-當期列入生產成本、制造費用的職工薪酬-當期列入生產成本、制造費用的折舊費

　　⑥+未實現銷售的存貨減少數等特殊事項調整數

　　⑦-非購買業務的存貨增加數等特殊事項調整數

　　+或-債務重組、非貨幣性資產交換等特殊事項調整數

　　2.支付給職工對職工支付的現金

　　①反映本期實際支付給職工的工資、獎金、津貼、補貼、養老、失業等社保、補償養老保險、商業保險金、住房公積金、住房困難補助、福利費等。

　　(應付職工薪酬年初余額+生產成本、制造費用、管理費用中職工薪酬-應付職工薪酬期末余額)

　　②-支付給在建工程人員的工資

　　-[應付職工薪酬(在建工程)年初余額-應付職工薪酬(在建工程)期末余額]

　　③-離退休人員的工資

　　3.支付的各項稅費

　　包括企業本期發生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和本期預交的稅費，包括所得稅、增值稅、消費稅、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等，但不包括計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還”項目反映。

　　支付的各項稅費=(應交所得稅期初余額+當期所得稅費用-應交所得稅期末余額)+支付的稅金及附加+應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　注：公式中不包括遞延所得稅費用。

　　4.支付的其他與經營活動有關的現金

　　除上述各項目外所支付的其他與經營活動有關的現金，如經營租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費、業務招待費、保險費、支付給離退休人員的各種費用、現金捐贈支出等。此外還包括支付的銷售費用，及支付的制造費用。

　　支付其他與經營活動有關的現金=支付其他管理費用+支付的銷售費用+支付的制造費用

　　二、投資活動產生的現金流量

　　流入量

　　1.收回投資所收到的現金

　　該項目反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的對其他企業的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資(不包括處置子公司)收到的現金。債權性投資收回的利息、權益性投資收到的現金股利、處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額不包括在本項目內。本項目可根據“交易性金融資產”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產”、“長期股權投資”等科目的記錄分析填列。

　　2.取得投資收益收到的現金

　　該項目反映企業交易性金融資產、可供出售金融資產投資分得的現金股利，從子公司、聯營企業或合營企業分回利潤、現金股利而收到的現金(收到的現金股利)，因債權性投資而取得的現金利息收入。包括在現金等價物范圍內的債權性投資，其利息收入在本項目中反映。不包括股票股利。

　　取得投資收益收到的現金=現金股利+利息收入

　　3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額

　　本項目反映企業出售固定資產、無形資產和其他長期資產(如投資性房地產)所取得的現金，減去為處置這些資產而支付的有關稅費后的凈額。由于自然災害等原因所造成的固定資產等長期資產報廢、毀損而收到的保險賠償收入，也在本項目中反映。

　　如處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額為負數，應作為投資活動產生的現金流量，在“支付其他與投資活動有關的現金”項目中反映。本項目可以根據“固定資產清理”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　4.處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額

　　該項目反映企業處置子公司及其他營業單位所取得的現金，減去相關處置費用以及子公司及其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額。本項目可以根據“長期股權投資”、“銀行存款”、“庫存現金”等科目的記錄分析填列。若處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額為負數，應將該金額填列至“支付其他與投資活動有關的現金”

　　5.收到的其他與投資活動有關的現金

　　本項目反映企業除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關的現金。

　　流出量

　　1.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金

　　該項目反映企業本期購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產(如投資性房地產)實際支付的現金，包括購買固定資產、無形資產等支付的價款及相關稅費,以及用現金支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬。

　　企業以分期付款方式購建的固定資產、無形資產，以及融資租入固定資產，各期支付的現金均在“支付其他與籌資活動有關的現金”項目中反映。

　　為購建固定資產、無形資產而發生的借款利息資本化部分，在籌資活動產生的現金流量“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”中反映。本項目可以根據“固定資產”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　2.投資所支付的現金

　　除現金等價物以外的投資：交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資(不包括取得子公司支付的現金)，以及支付的傭金、手續費等交易費用。

　　注：(1)企業購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未發放的現金股利，以及購買債券時支付的價款中包含的已到付息期尚未領取的債券利息，應在“支付其他與投資活動有關的現金”項目中反映。

　　(2)取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額，應在“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目中反映。

　　3.取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額

　　該項目反映企業購買子公司及其他營業單位購買出價中以現金支付的部分，減去子公司及其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額。本項目可以根據“長期股權投資”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　(1)發生吸收合并(含同一控制和非同一控制)或業務合并的情況下

　　取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額=購買出價中以現金支付的部分-其他營業單位持有的現金和現金等價物,如為負數，應在“收到其他與投資活動有關的現金”項目反映。

　　(2)控股合并取得的情況下

　　取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額=購買出價中以現金支付的部分

　　4.支付的其他與投資活動有關的現金

　　本項目反映企業除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關的現金。其他與投資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。

　　三、籌資活動產生的現金流量

　　流入量

　　1.吸收投資所收到的現金

　　本項目反映企業以發行股票等方式籌集資金實際收到的款項凈額(發行收入減去支付的傭金等發行費用后的凈額)。注意：本項目不再反映發行債券收到的款項。

　　2.取得借款所收到的現金

　　本項目反映企業舉借各種短期、長期借款而收到的現金，以及發行債券實際收到的款項凈額(發行收入減去直接支付的傭金等發行費用后的凈額)。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負債”、“應付債券”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　3.收到的其他與籌資活動有關的現金

　　流出量

　　1.償還債務所支付的現金

　　該項目反映企業償還債務本金所支付的現金，包括償還金融企業的借款本金、償還債券本金等。企業支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目反映，不包括在本項目內。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”等科目的記錄分析填列。

　　2.分配股利或利潤或償付利息所支付的現金

　　該項目反映企業實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息等。不同用途的借款,其利息的開支渠道不一樣,如在建工程、制造費用、財務費用等，均在本項目中反映。本項目可以根據“應付股利”、“應付利息”、“在建工程”、“制造費用”、“研發支出”、“財務費用”等科目的記錄分析填列。

　　3.支付的其他與籌資活動有關的現金

　　該項目反映企業除上述各項目外所支付的其他與籌資活動有關的現金流出，如融資租入固定資產各期支付的租賃費、以分期付款方式購建的固定資產、無形資產各期支付的現金等。若某項其他與籌資活動有關的現金流出金額較大，應單列項目反映。本項目可以根據“長期應付款”等科目的記錄分析填列。

　　四、匯率變動對現金的影響額

　　編制現金流量表時，應當將企業外幣現金流量以及境外子公司的現金流量折算成記賬本位幣。外幣現金流量以及境外子公司的現金流量，應當采用現金流量發生日的即期匯率或按照系統合理的方法確定的、與現金流量發生日即期匯率的近似匯率計算。

　　而現金流量表“現金及現金等價物凈增加額”項目中外幣現金凈增加額是按資產負債表日的即期匯率折算的。

　　這兩者的差額即為匯率變動對現金的影響。

　　匯率變動對現金的影響額應當作為調節項目，在現金流量表單獨列報

　　五、現金及現金等價物凈增加額

　　補充資料

　　1、將凈利潤調節為經營活動的現金流量

　　凈利潤

　　加：計提的資產減值準備