2017中級會計職稱《財務管理》考點精編：現金預算

來源：東奧會計在線責編：李立爽2017-06-23 10:01:20

不忘初心，方得始終，凡事貴在堅持，對于中級會計職稱備考而言也是如此。東奧中級職稱頻道為大家精心準備了財務管理知識點，趕快學起來吧。

　　現金預算

編制依據

業務預算和專門決策預算

內容

（1）可供使用現金（2）現金支出（3）現金余缺（4）現金籌措與運用

關系公式

可供使用現金=期初余額+現金收入

可供使用現金-現金支出=現金余缺

現金余缺+現金籌措-現金運用=期末現金余額

　　【例題?單選題】下列預算中，不直接涉及現金收支的是(　　)。

　　A.銷售與管理費用預算

　　B.銷售預算

　　C.產品成本預算

　　D.直接材料預算

　　【答案】C

　　【解析】產品成本預算主要內容是產品的單位成本和總成本，不直接涉及現金收支。

　　【例題?計算題】丁公司2014年末的長期借款余額為12000萬元，短期借款余額為零。該公司的最佳現金持有量為500萬元，如果資金不足，可向銀行借款。假設：銀行要求借款的金額是100萬元的倍數，而償還本金的金額是10萬元的倍數;新增借款發生在季度期初，償還借款本金發生在季度期末，先償還短期借款;借款利息按季度平均計提，并在季度期末償還。

　　丁公司編制了2015年分季度的現金預算，部分信息如下表所示：

　　丁公司2015年現金預算的部分信息　　　　　　　單位:萬元

季度	一	二	三	四
現金余缺	-7500	（C）	×	-450
長期借款	6000	0	5000	0
短期借款	2600	0	0	（E）
償還短期借款	0	1450	1150	0
償還短期借款利息（年利率8%）	52	（B）	（D）	×
償還長期借款利息（年利率12%）	540	540	×	690
期末現金余額	（A）	503	×	×

　　注：表中“×”表示省略的數據。

　　要求：確定上表中英文字母代表的數值(不需要列示計算過程)。

　　【答案】

　　A=-7500+6000+2600-52-540=508(萬元)

　　B=2600×8%/4=52(萬元)

　　注意:本題已經說明了利息支付方式，所以不能默認為是利隨本清，而是將所有短期借款利息分攤到各季度，由于1450萬元是季末歸還的，所以本季度還是歸還原借款2600萬元一個季度的利息，也就是與第一季度利息相同。

　　C-1450-52-540=503，得出C=503+540+52+1450=2545(萬元)

　　D=(2600-1450)×8%/4=23(萬元)(道理同B的計算，1150萬元是季度末歸還的，所以本季度還是要計算利息，即要計算本季度初短期借款(2600-1450)萬元一個季度的利息)

　　-450+E-690-E×8%/4≥500

　　得出E≥1673.47

　　銀行要求借款的金額是100萬元的倍數，所以E=1700(萬元)。

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