2017注會《稅法》每日一練：代收代繳消費稅（2）
來源：東奧會計在線責編：高源2017-06-11 10:42:34
2017注冊會計師考試教材的變化是比較大的，所以我們更需要多努力一些，東奧小編為大家整理CPA練習題，希望各位考生能夠不忘初心，堅持自己的夢想。
【單選】甲企業為增值稅一般納稅人，1月外購一批木材，取得增值稅專用發票注明價款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運往乙企業委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局為小規模納稅人代開的專用發票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業無同類產品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業當月應代收代繳的消費稅為( )。
A.2.62萬元
B.2.67萬元
C.2.89萬元
D.2.95萬元
【正確答案】D
【答案解析】組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-比例稅率)，本題要注意兩點:
一是材料成本的金額包括買價和運輸費，材料成本=50+1=51(萬元);
二是成本和加工費都要使用不含增值稅的金額。乙企業當月應代收代繳的消費稅=(51+5)/(1-5%)×5%=2.95(萬元)。
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