2017注冊會計師《會計》答疑精華：債券發行費用
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【問題】債券發行費用及凍結資金利息收入如何進行處理?
【回答】
凍結資金是指申購股票和債券的投資者的凍結資金。因為股票和債券發行時大家都想購買，于是，證券交易所規定凡申購者必須存入相應資金，再根據申購資金和發行總金額的比例，通過搖號確定購買者。凍結資金的利息歸股票和債券的發行者。
①如果發行費用大于發行期間凍結資金所產生的利息收入，按發行費用減去發行期間凍結資金所產生的利息收入后的差額，根據發行債券所籌集資金的用途分別進行會計處理：企業發行債券籌集資金專門用于購建固定資產的，在所購建的固定資產達到預定可使用狀態前，將發生的發行費用(減去發行期間凍結資金產生的利息收入)，直接計入所購建的固定資產成本。屬于其他用途的，計入當期財務費用。
②如果發行費用小于發行期間凍結資金所產生的利息收入，按發行期間凍結資金所產生的利息收入減去發行費用后的差額，視同發行債券的溢價收入，在債券存續期間于計提利息時攤銷。
【提示】債券發行費用和凍結資金利息收入通常情況下，都是通過“利息調整”明細科目核算的。
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