初級會計考試干貨：五險一金的會計處理和稅務處理差異
備考初級會計考試需趁早，任何事情都不能一蹴而成，需要日積月累的付出和努力。東奧小編為大家?guī)沓跫墪嬄毞Q考試干貨分享五險一金的會計處理和稅務處理差異，希望考生朋友們仔細閱讀，認真?zhèn)淇肌?/p>
“五險”是指企業(yè)按照國家規(guī)定為員工依法繳納的社會基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，其中前三項分企業(yè)繳納部分和個人繳納部分，后兩項全部由企業(yè)繳納;“一金”是指企業(yè)按規(guī)定為員工繳納的住房公積金，也分企業(yè)繳納部分和員工繳納部分。
一、五險一金會計處理
根據(jù)《會計準則第9號——職工薪酬》(2014)第七條規(guī)定，企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育報銷費等社會保險費和住房公積金，應當在職工為其提供服務的會計期間，根據(jù)規(guī)定的計提基礎(chǔ)和計提比例計算確定相應的職工薪酬金額，并確認相應負債，計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。
計提時：
借：生產(chǎn)成本、管理費用等
貸：應付職工薪酬——社會保險費
應付職工薪酬——住房公積金
繳納時：
借：應付職工薪酬——社會保險費
應付職工薪酬——住房公積金
貸：銀行存款等
其他應付款——代扣社保費個人部分
其他應付款——代扣住房公積金個人部分
對于企業(yè)為職工繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的會計處理也是按照上述辦法進行。
二、五險一金稅務處理
1、《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定，“企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。”
企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。
2、《關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2009]27號)規(guī)定，“自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。”
三、五險一金稅會差異與納稅調(diào)整
1、五險一金實際繳納的超出規(guī)定范圍和標準的部分，不得在稅前扣除，應做應納稅所得額的調(diào)增。
2、會計上已經(jīng)計提進入了成本費用而未實際繳納的部分不得在稅前扣除，應做應納稅所得額的調(diào)增。
3、本期實際繳納數(shù)超過了會計提取數(shù)的部分，只要符合規(guī)定，允許調(diào)減應納稅所得額。
4、實繳繳納的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費，超過比例的部分不得稅前扣除，應做應納稅所得額的調(diào)增;如果繳納補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費的人不是全體員工，而僅僅是部分人員繳納，則全部繳納的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費不能稅前扣除，應做應納稅所得額的調(diào)增。
5、根據(jù)財稅〔2013〕70號規(guī)定，符合條件的企業(yè)為“在職直接從事研發(fā)活動人員”繳納的“五險一金”可以享受加計扣除的優(yōu)惠政策，可以調(diào)減應納稅所得額。
初級會計考試成績尚在復核中，預計6月6日前公布，小伙伴們不要著急，東奧小編會第一時間在2017年初級會計職稱考試成績查詢?nèi)肟?/strong>匯總中提供查詢網(wǎng)址和鏈接，敬請關(guān)注。
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號