2018初級會計職稱《初級會計實務》預習考點：其他貨幣資金
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三、其他貨幣資金
(一)其他貨幣資金的內容
其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。
(二)核算
設置“其他貨幣資金”科目。
基本賬務處理：
收到時：
借：其他貨幣資金——××
貸：銀行存款等
支付時：
借：××資產等
貸：其他貨幣資金——××
【例題?多選題】下列各項中，應通過“其他貨幣資金”科目核算的有( )。
A.銀行匯票存款
B.信用卡存款
C.外埠存款
D.存出投資款
【答案】ABCD
【解析】其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等，以上四個選項均正確。
【例題?單選題】下列各項中不會引起其他貨幣資金發生變動的是( )。
A.企業銷售商品收到商業匯票
B.企業用銀行本票購買辦公用品
C.企業將款項匯往外地開立采購專業賬戶
D.企業為購買基金將資金存入在證券公司指定銀行開立賬戶
【答案】A
【解析】選項A收到商業匯票在“應收票據”科目核算，不會引起其他貨幣資金發生增減變動。選項B、C、D分別涉及銀行本票存款、外埠存款、存出投資款，會引起其他貨幣資金發生增減變動。
【例題?單選題】企業將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業務的會計分錄時應當( )。
A.借記“應收賬款”科目 ，貸記“銀行存款”科目
B.借記“其他貨幣資金”科目 ，貸記“銀行存款”科目
C.借記“其他應收款”科目 ，貸記“銀行存款”科目
D.借記“材料采購”科目 ，貸記“其他貨幣資金”科目
【答案】B
【解析】企業將款項匯往異地銀行開立采購專戶應通過“其他貨幣資金”科目核算。
【例題?判斷題】企業采購商品或接受勞務采用銀行匯票結算時，應通過“應付票據”科目核算。( )
【答案】×
【解析】企業采購商品或接受勞務采用銀行匯票結算時，應通過“其他貨幣資金”科目核算，銀行匯票存款屬于其他貨幣資金。
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