2018初級會計職稱《初級會計實務》預習考點：貨幣資金
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第一章 資產
第一節 貨幣資金
一、庫存現金
(一)現金管理制度
現金的使用范圍：對個人的支出可用現金結算;對企業、單位在結算起點(1000元)以下的支出，可以用現金結算，超過結算起點的應當通過銀行轉賬結算。
(二)現金的賬務處理
企業應當設置現金總賬和現金日記賬，分別進行企業庫存現金的總分類核算和明細分類核算。借方登記現金的增加，貸方登記現金的減少，期末余額在借方，反映企業實際持有的庫存現金的金額。
(三)現金的清查
企業應當按規定進行現金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。有溢余或短缺的應先通過“待處理財產損溢”科目核算，經批準后再作出最后的處理。
1.現金短缺：屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款;屬于無法查明原因的，計入管理費用;
2.現金溢余：屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款;屬于無法查明原因的，計入營業外收入。
基本賬務處理：
短缺時：
借：待處理財產損溢
貸：庫存現金
經批準后：
借：其他應收款
(應由責任人賠償或保險公司賠償的部分)
管理費用(無法查明原因的)
貸：待處理財產損溢
溢余時：
借：庫存現金
貸：待處理財產損溢
經批準后：
借：待處理財產損溢
貸：其他應付款(應支付給有關人員或單位的)
營業外收入(無法查明原因的)
【例題?單選題】企業在現金清查中發現現金短缺，無法查明原因，經批準后應計入的會計科目是( )。
A.營業外支出
B.財務費用
C.管理費用
D.其他業務成本
【答案】C
【解析】現金清查中發 現的無法查明原因的現金短缺計入管理費用，選項C正確。
【例題·單選題】企業在現金清查中發現有待查明原因的現金短缺或溢余，已按管理權限批準，下列各項中，有關會計處理不正確的是( )。
A.屬于無法查明原因的現金溢余，應借記“待處理財產損溢”科目，貸記“營業外收入”科目
B.屬于應由保險公司賠償的現金短缺，應借記“其他應收款”科目，貸記“待處理財產損溢”科目
C.屬于應支付給有關單位的現金溢余，應借記“待處理財產損溢”科目，貸記“其他應付款”科目
D.屬于無法查明原因的現金短缺，應借記“營業外支出”科目，貸記“待處理財產損溢”科目
【答案】D
【解析】現金溢余報經批準后的相關會計處理為：
借：待處理財產損溢
貸：其他應付款(支付給有關單位)
營業外收入(無法查明原因)
現金短缺報經批準后的相關會計處理為：
借：其他應收款(保險公司賠償)
管理費用(無法查明原因)
貸：待處理財產損溢
所以選項D不正確。
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