2017高級會計實務答疑精華：凈殘收入
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【提問】
84頁案例三第一問的第四小問，生產線使用后第6年現金凈流量185****99972017-05-14 09:45:3884頁案例三第一問的第四小問，生產線使用后第6年現金凈流量=2580+1200+7200*10%。請問為何不是7200*10%*25%(為何不乘所得稅)?而53頁案例2-2第二問設備6年后現金流2000*10%*30%(此處殘值乘了所得稅)，82頁案例1第二問第一小問的第五年年末現金流500000*0.25(此處殘值也乘了所得稅)
【回答】
本題是7200*10%是凈殘收入，是現金流入，并不是抵稅收入，從而不需要乘稅率。
而53頁案例2-2第二問設備6年后現金流2000*10%*30%，這里是沒有凈殘收入，而稅法允許扣除10%凈殘值，從而可以抵稅，現金流量為稅法上的凈殘值抵稅2000*10%*30%
82頁案例1第二問第一小問的第五年年末現金流500000*0.25，凈殘值為1000000，而稅法規定只能扣5%即10000000*5%=500000
殘值相關的現金量為：凈殘值收入1000000-殘值納稅(1000000-500000)*25%
這三個題各不相同，您再仔細區分下~
【追問1】
謝謝，老師。請問84頁案例三第一問的第四小問，生產線使用后第6年現金凈流量，的殘值沒有乘25%是不是題目，沒有提到要將此資產處置?如果處置了，就要乘25%。沒提處置就不乘25%
【回答】
不是的，這里主要是因為沒有提及稅法的規定，從而默認稅會一致，預計凈殘值率都是10%，從而不會產生凈殘值抵稅，不需要考慮乘所稅率的問題，只有當真正的殘值收入與稅法規定的凈殘值率不同時，才考慮殘值抵稅。您看：53頁案例2-2第二問設備6年后現金流2000*10%*30%，這里是沒有凈殘收入，而稅法允許扣除10%凈殘值，從而可以抵稅，現金流量為稅法上的凈殘值抵稅2000*10%*30%
82頁案例1第二問第一小問的第五年年末現金流500000*0.25，凈殘值為1000000，而稅法規定只能扣5%即10000000*5%=500000
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