2017高級會計實務答疑精華：銷售稅金

來源：東奧會計在線責編：王妍2017-05-15 13:36:59

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　　【例題】

　　【案例分析題三】

　　【案例背景及要求】甲單位為中央級事業單位，已實行國庫集中支付制度，2015年，某事業單位收到財政部門撥入財政補助收入5500萬元，其中，項目支出補助收入1500萬元;開展專業業務活動取得收入3000萬元，其中專項事業收入1000萬元;開展經營活動取得收入280萬元，應交各項銷售稅金20萬元;收到上級補助收入600萬元;附屬單位上繳收入120萬元;收到外單位捐贈的未限定用途的現金5萬元，款項已存入銀行;該事業單位當年按核定的預算向所屬單位撥出預算資金400萬元;開展專項業務活動發生支出6560萬元，其中，基本支出5000萬元(其中財政補助支出4000萬元)，項目支出1560萬元(其中，財政補助項目支出800萬元，專項事業支出460萬元);開展經營活動發生支出290萬元;上繳上級支出500萬元。該事業單位經營所得需繳納所得稅，所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項，經核批，修購基金分別按事業收入和經營收入的6%和10%提起，職工福利基金提取比例為30%。

　　要求：

　　1.計算甲單位2015年修購基金的提取數額。

　　2.計算甲單位2015年增加的財政補助結轉數額。

　　3.計算甲單位2015年增加的非財政補助結轉數額。

　　4.計算甲單位2015年職工福利基金的提取數額。

　　5.計算甲單位2015年增加的事業基金。

　　【參考答案】

　　1.修購基金提取數額=事業收入×6%+經營收入×10%=3000×6%+280×10%=180+28=208(萬元)

　　2.甲單位2015年財政補助結轉=財政基本支出結轉+財政項目支出結轉

　　=(4000-4000)+(1500-800)=700(萬元)

　　3.2015年非財政補助結轉=專項事業收入-專項事業支出=1000-460=540(萬元)

　　4.2015年甲單位事業結余=(非專項事業收入+上級補助收入+附屬單位上繳收入+其他收入)-(非財政補助和非專項事業支出+上繳上級支出+對附屬單位補助支出+其他支出)