2017高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華：公允價(jià)值

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王妍2017-04-26 11:10:50

　　想法決定行動(dòng)，行動(dòng)決定結(jié)果。2017高級(jí)會(huì)計(jì)師考試你準(zhǔn)備的怎么樣？有沒有遇到一些不理解的問題？為了幫助各位考生及時(shí)解決問題，東奧小編整理高級(jí)會(huì)計(jì)師習(xí)題中的常見問題，祝大家高會(huì)考試輕松過關(guān)。

　　【例題】

　　【例】沿用上例，甲公司將債券出售給丙公司時(shí)，同時(shí)簽訂了一項(xiàng)看漲期權(quán)合約，期權(quán)行權(quán)日為20×7年12月31日，行權(quán)價(jià)為400萬元，期權(quán)的公允價(jià)值(時(shí)間價(jià)值)為10萬元。假定行權(quán)日該債券的公允價(jià)值為300萬元。其他條件不變。

　　本例中，由于期權(quán)的行權(quán)價(jià)(400萬元)大于行權(quán)日債券的公允價(jià)值(300萬元)，該看漲期權(quán)屬于重大價(jià)外期權(quán)，因此甲公司在行權(quán)日不會(huì)重新購回該債券。

　　所以，在轉(zhuǎn)讓日，可以判定債券所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)全部轉(zhuǎn)移給丙公司，甲公司應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該債券。但同時(shí)，由于簽訂了看漲期權(quán)合約，獲得了一項(xiàng)新資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照在轉(zhuǎn)讓日的公允價(jià)值(10萬元)確認(rèn)該期權(quán)。

　　甲公司的賬務(wù)處理如下(單位：萬元)：

　　借：銀行存款　　　　　　　330

　　衍生工具——看漲期權(quán)　　 10

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)　　　　　　　 310

　　投資收益　　　　　　　　　　　30

　　借：其他綜合收益　　　　 10

　　貸：投資收益　　　　　　10

　　【提問】

　　還要把公允價(jià)值轉(zhuǎn)入投資收益?

　　老師，行權(quán)日不行權(quán)，借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 貸：衍生工具-看漲期權(quán)10 ，然后“還要把公允價(jià)值轉(zhuǎn)入投資收益”?都是損益類的科目，還要轉(zhuǎn)嗎?

　　【回答】

　　是的，“還要把公允價(jià)值轉(zhuǎn)入投資收益”。都是損益類的科目，也要轉(zhuǎn)，這樣能更好的反映整體投資收益。