初級會計職稱《初級會計實務》高頻考題：利潤（一）
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第六章 利潤
近3年題型題量分析表
年份 | 單選題 | 多選題 | 判斷題 | 不定項選擇題 | 合計 |
2016年 | 3分 | 2分 | 1分 | 2分 | 8分 |
2015年 | 1.5分 | 4分 | —— | —— | 5.5分 |
2014年 | 3分 | 2分 | —— | —— | 5分 |
【一、高頻考點】
1.利潤的構成
(1)營業利潤
營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)
營業收入包括主營業務收入和其他業務收入。營業成本包括主營業務成本和其他業務成本。
(2)利潤總額
利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出
(3)凈利潤
凈利潤=利潤總額-所得稅費用
2.營業外收入
營業外收入是指企業確認的與其日?；顒訜o直接關系的各項利得，主要包括非流動資產處置利得(固定資產、無形資產的處置利得)、政府補助、盤盈利得(僅限于無法查明原因的現金盤盈)、捐贈利得、債務重組利得、確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入的應付款項等。
3.營業外支出
營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括非流動資產處置損失、盤虧損失(非正常原因造成的盤虧)、公益性捐贈支出、債務重組損失、罰款支出非常損失等。
4.所得稅費用的核算
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅(費用)
(1)當期所得稅的計算
當期所得稅即為本期應交所得稅。
當期所得稅=應納稅所得額×企業所得稅稅率=(稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額)×企業所得稅稅率
納稅調整增加額主要包括稅法規定允許扣除項目中，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額(如超過稅法規定標準的職工福利費、工會經費、職工教育經費、業務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業務宣傳費等)，以及企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。
納稅調整減少額主要包括按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如國債利息收入、前五年內的未彌補虧損等。
職工福利費、工會經費、職工教育經費的扣除限額：工資的14%、2%、2.5%。
業務招待費：按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
廣告費和業務宣傳費：銷售(營業)收入的15%以內據實扣除。
(2)遞延所得稅(費用)的計算
遞延所得稅包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。
遞延所得稅(費用)=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)
遞延所得稅資產發生額=遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額
遞延所得稅資產發生額為正數，計入借方。遞延所得稅資產發生額為負數，計入貸方。
遞延所得稅負債發生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額
遞延所得稅負債發生額為正數，計入貸方。遞延所得稅負債發生額為負數，計入借方。
借：所得稅費用
遞延所得稅資產
貸：應交稅費——應交所得稅
遞延所得稅負債
借：本年利潤
貸：所得稅費用
寶劍鋒從磨礪出，梅花香自苦寒來。 相信勤奮學習的大家一定可以順利通過初級會計師考試，取得理想的成績。
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