初級會計職稱《經濟法基礎》沖刺答疑精選：工資、薪金所得（42）
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答疑總結
問題：對個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅的方法
答：1.全年一次性獎金的計稅辦法
要點 | 具體規定 | |
計稅時間 | 單獨作為1個月工資、薪金所得計算納稅 | |
費用扣除 | 當月工資≥費用扣除標準 | 不再扣除費用 |
當月工資＜費用扣除標準 | 扣除當月工資薪金所得與費用扣除額的差額 | |
稅率的確定 | 當月工資≥費用扣除標準 | 全年一次性獎金/12，以商數定稅率 |
當月工資＜費用扣除標準 | [全年一次性獎金-（費用扣除標準-當月工資）]/12，以商數定稅率 | |
應納稅額 | 當月工資≥費用扣除標準 | 全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數 |
當月工資＜費用扣除標準 | （全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數 | |
適用范圍 | 全年一次性獎金（包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位兌現的年薪和績效工資） | |
限制性要求 | ①在一個納稅年度內，全年一次性獎金的計稅方法只能采用一次 ②雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅 ③對中國境內無住所個人取得上述各種名目獎金，如果該個人當月在我國境內沒有納稅義務，或者該個人由于出入境原因導致當月在我國工作時間不滿1個月的，可單獨作為1個月的工資、薪金所得計算納稅，不再減除費用，全額作為應納稅所得額直接按適用稅率計算應納稅款 | |
2.關于全年一次性獎金的稅率、速算扣除數的確定問題。如果雇員當月工薪所得低于3500或4800，那么應納稅額的稅率和速算扣除數是根據什么確定?(1)全年一次性獎金/12;(2)(全年一次性獎金—工薪與3500或4800差額)/12?是這2個中的哪一個呢?
適用后者。納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務人發放時代扣代繳：
(1)先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。
如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額后的余額，按上述辦法確定適用稅率和速算扣除數。
(2)將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按上述第(1)條確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：
①如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：
應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數
②如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：
應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數
【典型例題】取得全年一次性獎金收入20000元。情況1：當月工資:5000元;情況2：當月工資3000。
『正確答案』
情況1：每月獎金=20000/12=1666.67(元)，適用的稅率為10%，速算扣數105。
一次性獎金應納個人所得稅=20000×10%-105=1895(元)
情況2：每月獎金=[20000-(3500-3000)]/12=1625(元)，適用的稅率為10%，速算扣數105。
一次性獎金應納個人所得稅=(20000-500)×10%-105=1845(元)
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