2017中級會計職稱《會計實務(wù)》高頻考點：附有銷售退回條件的商品銷售

來源：東奧會計在線責(zé)編：李立爽2017-04-24 10:48:47

【東奧小編】所謂優(yōu)秀，無非就是比別人多一點堅持，多一點自信。以下是東奧中級職稱頻道為廣大考生提供的2017中級會計實務(wù)考點，每天堅持練習(xí)，相信會為大家的中級會計師考試備考帶來幫助!

　　附有銷售退回條件的商品銷售

中級會計職稱

　　【教材例14-22】沿用【教材例14-21】假定甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗估計該批健身器材的退貨率;健身器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生;發(fā)生銷售退回時取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)20×9年1月1日發(fā)出健身器材

　　借：應(yīng)收賬款——乙公司　　　　　　　　　　　 425 000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　 425 000

　　借：發(fā)出商品——××健身器材　　　　　　　 2 000 000

　　貸：庫存商品——××健身器材　　　　　　　 2 000 000

　　(2)20×9年2月1日前收到貨款

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 2 925 000

　　貸：預(yù)收賬款——乙公司　　　　　　　　　　 2 500 000

　　應(yīng)收賬款——乙公司　　　　　　　　　　　 425 000

　　(3)20×9年6月30日退貨期滿，如沒有發(fā)生退貨

　　借：預(yù)收賬款——乙公司　　　　　　　　　　 2 500 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——銷售××健身器材　　　 2 500 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——銷售××健身器材　　　 2 000 000

　　貸：發(fā)出商品——乙公司　　　　　　　　　　 2 000 000

　　6月30日退貨期滿，如發(fā)生2 000件退貨，取得紅字增值稅專用發(fā)票

　　借：預(yù)收賬款——乙公司　　　　　　　　　　2 500 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　 170 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——銷售××健身器材　　　 1 500 000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 170 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——銷售××健身器材　　　 1 200 000

　　庫存商品——××健身器材　　　　　　　　 800 000

　　貸：發(fā)出商品——乙公司　　　　　　　　　　 2 000 000

　　【例題?單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2015年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元(不含增值稅稅額)，單位成本為500元、未計提存貨跌價準(zhǔn)備;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司2015年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。

　　根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2015年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2015年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至2016年5月3日止，2015年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。則甲公司因銷售A產(chǎn)品對2015年度利潤總額的影響金額是(　　)萬元。

　　A.0

　　B.4.8

　　C.4.5

　　D.6

　　【答案】B

　　【解析】若日后事項期間退貨小于估計退貨率，則沖減原確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債等，不影響報告年度已確認(rèn)的收入和費用。此題日后事項期間未發(fā)生退貨，退貨期滿實際退貨率35%與原估計退貨率20%的差額應(yīng)調(diào)整2016年的收入和費用。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2015年度利潤總額的影響金額=400×(650-500)×(1-20%)/10000=4.8(萬元)。

預(yù)祝各位考生2017中級會計職稱考試輕松過關(guān)!想要了解更多考點，請點擊(第十二章)債務(wù)重組匯總

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