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東奧答疑介紹

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答疑總結(jié)

問題：與出租、轉(zhuǎn)讓住房想干的稅收政策

答：1.個(gè)人出租住房

　　(1)涉及到的相關(guān)稅費(fèi)：

　　增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個(gè)人所得稅。(財(cái)稅(2008)24號(hào))

　　(2)涉及到的優(yōu)惠：

　　①增值稅:對(duì)個(gè)體工商戶及其他個(gè)人出租住房的，由按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。

　　②城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加：隨著增值稅的減免而減免;

　　③房產(chǎn)稅：自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅;

　　④城鎮(zhèn)土地使用稅：個(gè)人出租住房，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　⑤印花稅：對(duì)個(gè)人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅;

　　⑥個(gè)人所得稅：對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

　　2.個(gè)人出租非住房

　　(1)涉及到的相關(guān)稅費(fèi)：

　　增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個(gè)人所得稅;沒有相關(guān)優(yōu)惠政策。

　　(2)相關(guān)說明：

　　①增值稅：按照5%的征收率計(jì)算繳納;

　　②城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加：以實(shí)際繳納的增值稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)、教育費(fèi)附加率3%及地方教育附加率2%計(jì)算繳納;

　　③房產(chǎn)稅：以租金收入和12%的稅率計(jì)算繳納;

　　④城鎮(zhèn)土地使用稅：按照當(dāng)?shù)剡m用的定額稅率計(jì)算繳納;

　　⑤印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花;

　　⑥個(gè)人所得稅：按財(cái)產(chǎn)租賃所得，減除出租住房繳納的稅金、有裝修費(fèi)用也要每月限額800元扣除，不足800元時(shí)按實(shí)際數(shù)額扣除后，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率是20%。

　　3.個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房

　　(1)涉及到的相關(guān)稅費(fèi)：

　　增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅、個(gè)人所得稅、契稅。

　　(2)涉及到的優(yōu)惠：

　　①增值稅：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自建自用住房，免征增值稅;

　　②城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加：隨著增值稅的減免而減免;

　　③土地增值稅：暫免征收;

　　④印花稅：暫免征收;

　　⑤對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅;

　　⑥契稅：由承受方以不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格為依據(jù)計(jì)算繳納。個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅;對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。

　　4.個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住房

　　(1)涉及到的相關(guān)稅費(fèi)：土地增值稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅、個(gè)人所得稅、契稅;沒有相關(guān)優(yōu)惠政策。

　　(2)相關(guān)說明：

　　①增值稅:個(gè)人銷售其取得的非住房，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，依照5%的征收率計(jì)算繳納;

　　②城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加：以實(shí)際繳納的增值稅為依據(jù)，按照各自適用稅率計(jì)算繳納;

　　③土地增值稅：個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住房應(yīng)照章繳納土地增值稅;

　　④印花稅:產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰，按件貼花五元;

　　⑤個(gè)人所得稅：按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%的稅率繳納，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額;

　　⑥契稅：由承受方以不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格為依據(jù)計(jì)算繳納。

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