2017注會《會計》知識點：持有至到期投資的會計處理
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【知識點】持有至到期投資的會計處理
【教材例2-4】20×7年3月，由于貸款基準利率的變動和其他市場因素的影響，乙公司持有的、原劃分為持有至到期投資的某公司債券價格持續下跌。為此，乙公司于4月1日對外出售該持有至到期債券投資10%，收取價款1 200 000元(即所出售債券的公允價值)。
假定4月1日該債券出售前的賬面余額(成本)為
10 000 000元，不考慮債券出售等其他相關因素的影響，則乙公司相關賬務處理如下：
借：銀行存款 1 200 000
貸：持有至到期投資——成本 1 000 000
投資收益 200 000
借：可供出售金融資產 10 800 000
貸：持有至到期投資——成本 9 000 000
其他綜合收益 1 800 000
假定4月23日，乙公司將該債券全部出售，收取價款11 800 000元，則乙公司相關賬務處理如下：
借：銀行存款 11 800 000
貸：可供出售金融資產 10 800 000
投資收益 1 000 000
借：其他綜合收益 1 800 000
貸：投資收益 1 800 000
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