初級會計職稱《初級會計實務》高頻考題：交易性金融資產
距離初級會計職稱僅剩下31天時間，在這非常關鍵的沖刺階段，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級職稱考試《初級會計實務》歷年高頻考題的講解，希望能為大家的復習帶來幫助。
第三節 交易性金融資產
【一、高頻考點】
1.交易性金融資產取得時的會計處理
借：交易性金融資產—成本 (價款，不是面值)
應收股利/應收利息 (已宣告但尚未發放的現金股利、已到付息期但尚未領取的債券利息)
投資收益 (交易費用)
貸：其他貨幣資金—存出投資款/銀行存款
收到股利或利息時：
借：其他貨幣資金—存出投資款/銀行存款
貸：應收股利/應收利息
【注意】不記入“交易性金融資產—成本”科目的內容：
(1)取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當記入“應收股利”或“應收利息”科目。
(2)取得交易性金融資產所發生的相關交易費用，應當借記“投資收益”。
2.交易性金融資產持有期間宣告發放現金股利或利息到期時的會計處理
借：應收股利/應收利息
貸：投資收益
收到股利或利息時：
借：其他貨幣資金—存出投資款/銀行存款
貸：應收股利/應收利息
3.交易性金融資產的期末計量的會計處理
資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。
(1)公允價值上升時：
借：交易性金融資產—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
(2)公允價值下降時：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產—公允價值變動
4.交易性金融資產的處置
出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。
借：其他貨幣資金—存出投資款/銀行存款(實際收到的款項，價款扣除手續費)
貸：交易性金融資產——成本
——公允價值變動
投資收益(或借)
借：公允價值變動損益(原計入該金融資產的公允價值變動，或貸)
貸：投資收益(或借)
【注意】
(1)交易性金融資產出售時確認的投資收益=交易性金融資產的出售價款-交易性金融資產的初始入賬成本
(2)交易性金融資產整個持有期間的投資收益=(交易性金融資產的出售價款-交易性金融資產的初始入賬成本)-購買時交易費用+持有期間取得的現金股利和利息
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