高級會計實務答疑精華：金融資產的會計處理
2017高級會計師考試備考正在火熱進行中，考生在備考時會遇到問題,可以在答疑板中隨時向老師提問，東奧的老師也會及時進行解答，為了幫助各位考生更順利的進行高級會計實務學習，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題，希望能給大家一些幫助。
【例】20×7年1月1日，甲公司將持有的乙公司發行的10年期公司債券出售給丙公司，經協商出售價格為330萬元，20×6年12月31日該債券公允價值為310萬元。該債券于20×6年1月1日發行，甲公司持有該債券時已將其分類為可供出售金融資產，面值為300萬元，年利率6%(等于實際利率)，每年年末支付利息。
本例中，甲公司將債券所有權上的風險和報酬已經全部轉移給丙公司，因此，應當終止確認該金融資產。
甲公司出售該債券形成的損益=因轉移收到的對價一所出售債券的賬面價值+原直接計入所有者權益的公允價值變動累積利得=330-310+(310-300)=30(萬元)
甲公司的賬務處理如下(單位：萬元)：
借：銀行存款 330
貸：可供出售金融資產 310
投資收益 20
借：其他綜合收益 10
貸：投資收益 10
【提問】
金融資產的會計處理
本例題中330-310+(310-300)=30，所出售債券的賬面價值310，題中給出賬面價值不是300嗎?
【回答】
面值是300，賬面價值是20×6年12月31日該債券公允價值為310萬元，因為可供出售金融資產是以公允價值后續計量的，賬面價值是其最近一個計量日的公允價值。
預祝各位考生都能在今年的高級會計職稱考試中取得優異的成績!
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