2017高級會計師考試考點精講：業績報告
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責任中心的業績報告
(一)業績報告的主要內容
1.實際業績情況——回答“完成了多少”
2.業績目標資料——回答“應該完成多少”
3.差異及原因——回答“完成得好不好，是誰的責任”
責任報告的編制是從最基層的責任中心開始，低層次的責任報告按照企業組織結構所建立的責任層次逐級上報，高層次的責任中心將上報的責任報告匯總加上本部門的相關業績指標再編制本中心的責任報告。
(二)成本中心業績評價報告
評價的重點是可控成本之和，即責任成本，評價指標為成本差異即實際成本和預算成本之間的差異。包括不利差異與有利差異，他們是評價成本中心業績好壞的主要標志。
成本中心責任報告
單位：×××成本中心 ×××年×月
項目 | 本期預算 | 本期實際 | 差異額 | 差異產生原因 | 備注 | |
可控成本 | ||||||
變動 成本 | 直接材料 | |||||
直接人工 | ||||||
變動制造費用 | ||||||
其他變動成本 | ||||||
固定 成本 | 固定制造費用 | |||||
其他固定成本 | ||||||
責任成本合計 | ||||||
不可控成本 | ||||||
成本合計 | ||||||
(三)利潤中心的業績報告
通過將一定期間實現的責任利潤同預算進行比較，分析差異產生的原因并厘清責任。
利潤中心責任報告
單位：×××利潤中心 ×××年×月
項目 | 實際數 | 預算數 | 差異 | 差異產生原因 | 備注 |
銷售凈收入 | |||||
減：變動成本 | |||||
變動生產成本 | |||||
變動銷售及管理費用 | |||||
小計 | |||||
貢獻毛益 | |||||
減：可控固定成本 | |||||
部門可控邊際貢獻 | |||||
減：不可控固定成本 | |||||
部門稅前利潤 |
(四)投資中心的業績報告
投資中心責任報告
單位：×××投資中心 ×××年×月
項目 | 實際數 | 預算數 | 差異 | 差異產生原因 | 備注 |
部門稅前利潤 | |||||
部門投資資本 | |||||
企業資本成本率 | |||||
投資報酬率 | |||||
部門剩余收益 | |||||
貢獻毛益 | |||||
調整后的稅前經營利潤 | |||||
調整后的投資資本 | |||||
經濟增加值 |
學習貴在堅持，既然是自己的選擇，就不要停止前進的腳步，加油!每天堅持練習，預祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關!想了解更多高級會計實務考點歡迎點擊：2017高級會計考試考點精講匯總(三)。
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