2017注會《會計》知識點： 公允價值計量（2）
來源：東奧會計在線責編：彭帥2017-04-10 14:29:16
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【知識點】以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理
| 初始計量 | 按公允價值計量 |
| 相關交易費用計入當期損益（投資收益） | |
| 已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的利息，應當確認為應收項目 | |
| 后續計量 | 資產負債表日按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益（公允價值變動損益），持有期間產生的應收股利或應收利息確認為投資收益 |
| 處置 | 處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益 |
| 將持有交易性金融資產期間公允價值變動損益轉入投資收益 |
投資收益(發生的交易費用) 借：交易性金融資產——成本(公允價值) (一)企業取得交易性金融資產
應收股利(實際支付的款項中含有已宣告但尚未發放的現金股利)
應收利息(實際支付的款項中含有已到付息期尚未領取的利息)
貸：銀行存款等
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(二)持有期間的股利或利息
借：應收股利(被投資單位宣告發放的現金股利×投資持股比例)
應收利息(資產負債表日計算的應收利息)
貸：投資收益
(三)資產負債表日公允價值變動
1.公允價值上升
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
2.公允價值下降
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
(四)出售交易性金融資產
借：銀行存款(價款扣除手續費)
貸：交易性金融資產
投資收益(差額，也可能在借方)
同時：
借：公允價值變動損益(原計入該金融資產的公允價值變動)
貸：投資收益
或：
借：投資收益
貸：公允價值變動損益
【提示】為了保證“投資收益”的數字正確，出售交易性金融資產時，要將交易性金融資產持有期間形成的“公允價值變動損益”轉入“投資收益”。
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