初級會計職稱《初級會計實務》強化習題：營業成本及期間費用的核算（15）
來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-04-07 10:11:39
專題二 營業稅金及附加
要求1：掌握營業稅金及附加的核算內容。
要求2：結合第二章應交稅費、第五章管理費用相關內容
營業稅金及附加核算內容：
1.銷售應稅消費品應交納的消費稅：P122
2.對外銷售應稅產品應交納的資源稅：P124
3.企業按規定計算出應交納的城市維護建設稅、教育費附加：P125
4.房地產開發經營企業銷售房地產應交納的土地增值稅：P126
5.與投資性房地產有關的房產稅、土地使用稅：P176
【例4?單選題】2016年5月，甲公司銷售商品實際應交增值稅38萬元，應交消費稅20萬元;適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加為3%。假定不考慮其他因素，甲公司當月應列入利潤表“營業稅金及附加”項目的金額為( )萬元。
A.7.3
B.38.5
C.25.8
D.43.8
【答案】C
【解析】營甲公司當月應列入利潤表“營業稅金及附加”項目的金額=(38+20)×(7%+3%)+20=25.8(萬元)。
【例5?多選題】下列各項中，企業應列入利潤表“營業稅金及附加”項目的有( )。(2016年)
A.銷售應稅礦產品應交的資源稅
B.銷售商品應交的增值稅
C.委托加工應稅消費品應交的消費稅
D.應交的教育費附加
【答案】AD
【解析】選項B，增值稅是價外稅，計入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)，不計入營業稅金及附加;選項C，委托加工物資收回后直接銷售的，消費稅計入委托加工物資成本，收回后繼續加工的，計入應交稅費—應交消費稅。
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