2017高級會計考試考點精講：預算管理概述

來源：東奧會計在線責編：王妍2017-04-01 11:51:28

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　　預算管理概述

　　一、預算的特征

　　企業預算編制是企業計劃中的重要一環，編制預算的前提是進行戰略分析。企業通過戰略分析提出長短期目標，考慮重大事件、競爭對手以及總體經濟狀況的影響，將企業的資源、能力與市場上可利用的機會相結合。戰略分析也會明確規定企業的組織結構、評估替代戰略的風險。所以，戰略分析是企業長短期計劃的基礎，而長短期計劃分別導出長短期預算。戰略與預算關系如圖3-1所示：

高級職稱

　　預算是企業在戰略規劃和預測、決策的基礎上，以數量和金額形式反映的特定期間的具體行動計劃，企業預算具有以下特征：

　　(一)預算是以定量方式展現的計劃。

　　(二)預算是特定期間的計劃。

　　(三)預算目標必須與年度經營目標相一致。

　　(四)預算是對企業未來經營活動的安排，是企業的資源配置計劃。

　　(五)預算是企業進行績效評價和考核的一個重要依據。

　　二、預算層次結構

　　預算層次——集團型企業，企業預算先編制各個責任中心的預算，在此基礎上，再通過匯總、分析、審核平衡形成集團的總預算(合并預算)。

　　預算結構：企業的總預算是由運營預算與財務預算組成。

高級職稱考試

高級會計考試

　　三、預算管理的內涵與作用

　　(一)預算管理的環節

　　預算管理可以使企業的長短期目標、戰略和企業的年度行動計劃很好地協調，可以整合企業集團及其各個分部的目標，通過預算的編制、實施和修正，可以促使企業戰略更好地“落地”，為企業目標的實現提供合理保證。

　　預算管理是由三個環節構成：一是預算的編制環節，包括預算目標的確定，根據預算目標編制、匯總與審批預算。二是預算執行與控制環節。需要對預算執行情況進行及時的分析與反饋，并根據內外部環境的變化、預算執行情況調整或修正預算。預算管理的最后一個環節是預算考核，企業通過定期或動態的預算考核，不僅可以發現經營中存在的問題和風險，及時采取各種糾偏措施，為企業預算目標的實現提供合理的保證。

　　預算管理循環如下圖：

高級會計考試

　　(二)預算管理作用

　　1.規劃作用

　　2.溝通與協調作用

　　3.監控作用

　　4.績效評估作用

　　四、預算管理的組織體系

　　大型企業的預算管理的組織體系由三部分組成：預算管理決策機構、預算管理日常工作機構和預算執行單位等。

負責機構	主要職責	成員
預算管理委員會	企業的董事會并不制定預算，但擁有審查預算、批準或要求修改預算的責任。預算管理委員會職責如下： 1.擬訂預算政策和程序，指導預算的編制工作 2.對各級預算責任主體上報的預算進行審核與修正 3.將編制好的預算提交董事會審核批準 4.下達已獲批準的預算并組織實施 5.監控預算、檢查結果、裁決預算糾紛 6.根據預算執行結果提出考核和獎勵意見	高級管理人員組成，由董事會任命
預算管理辦公室	具體負責預算的編制、報告、執行和日常監控、調整、考核等 1.組織企業預算的編制、審核、匯總工作 2.組織下達預算，監督企業預算執行情況 3.制訂企業預算調整方案 4.協調解決企業預算編制和執行中的有關問題 5.分析和考核企業內部各業務部門及所屬子公司的預算情況	主任由分管財務的副總兼任，集團總部的財務部總經理兼任執行主任
預算執行單位	分別執行運營預算或財務預算并承擔相應責任的組織單位 1.制定本單位的業務計劃，項目計劃及其預算草案 2.執行經批準下達的預算 3.對預算執行情況進行分析并上報分析報告 4.在授權范圍內配置并使用資源	若干分部