距離初級會計(jì)考試僅剩下42天時(shí)間，在這非常關(guān)鍵的備考階段，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化提高習(xí)題的講解，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來幫助。

　　應(yīng)付職工薪酬

　　三、非貨幣性職工薪酬

　　【例17?不定項(xiàng)選擇題】黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，2016年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下：

　　(1)本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。

　　(2)分別按照當(dāng)月工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計(jì)提并繳存“五險(xiǎn)一金”。

　　(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用;每套住房年租金為6萬元，每輛轎車年折舊額為4.8萬元。

　　(4)公司為每名職工發(fā)放一臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價(jià)0.5萬元(不含增值稅)。

　　(5)31日，預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致的預(yù)期支付的金額為2.5萬元，假定該企業(yè)實(shí)行累積帶薪缺勤制度，適用范圍僅限于中層以上管理人員。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用元表示)。

　　1.下列各項(xiàng)中，屬于職工薪酬范圍的是(　　)。

　　A.為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

　　B.發(fā)放給職工的非貨幣性福利

　　C.為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.職工享受的累積帶薪缺勤福利

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)的內(nèi)容均屬于職工薪酬范圍。

　　2.針對上述事項(xiàng)(4)，2016年12月黃河公司應(yīng)確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收入”是(　　)萬元。

　　A.260.0

　　B.252.2

　　C.304.2

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)視同銷售該自產(chǎn)產(chǎn)品，按照市場售價(jià)確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收入”金額=520×0.5=260(萬元)。

　　3.黃河公司2016年12月“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額為(　　)萬元。

　　A.830.7

　　B.828.4

　　C.880.7

　　D.883.2

　　【答案】D

　　【解析】2016年12月“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=500+500×(2%+1.5%+10%)+6×10/12+4.8×10/12+0.5×520×(1+17%)+2.5=883.2(萬元)。

　　4.根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，黃河公司2016年12月發(fā)生的職工薪酬應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的金額是(　　)萬元。

　　A.148.25

　　B.138.25

　　C.108.85

　　D.98.25

　　【答案】C

　　【解析】2016年12月發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的金額=60+60×(2%+1.5%+10%)+6×10/12+4.8×10/12+50×0.5×(1+17%)+2.5=108.85(萬元)。

　　5.上述業(yè)務(wù)對黃河公司2016年12月營業(yè)利潤的影響金額為(　　)萬元。

　　A.-107.25

　　B.-108.45

　　C.-183.05

　　D.-182.85

　　【答案】B

　　【解析】對營業(yè)利潤的影響金額=(0.5-0.4)×520-108.85-30×(1+2%+1.5%+10%)-30×0.5×(1+17%)=-108.45(萬元)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)

　　一、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的核算內(nèi)容

　　企業(yè)繳納的印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅等，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　【例18?單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅70萬元，車船使用稅0.5萬元，印花稅1.5萬元，所得稅120萬元。上述各項(xiàng)稅金中應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額是(　　)萬元。

　　A.1190

　　B.1190.5

　　C.1191.5

　　D.1192

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額=850+150+70+0.5+120=1190.5(萬元)，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅和車輛購置稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　【例19?多選題】企業(yè)交納的下列稅金中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有(　　)。

　　A.印花稅

　　B.耕地占用稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】CD

　　【解析】印花稅和耕地占用稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。