初級會計職稱《初級會計實務》習題精講：不定項選擇題（四）（18）
【答案及解析】
1.
【答案】BD
【解析】固定資產于2016年6月30日達到預定可使用狀態，應當于6月30日停止資本化，選項A不正確;2016年長期借款資本化的利息費用=500×7%÷12×6=17.5(萬元)，選項C不正確，選項D正確。
2.
【答案】ABC
【解析】將外購原材料用于工程建設，按賬面成本計入工程成本中。
3.
【答案】A
【解析】甲公司“固定資產—生產線”的入賬金額=200+50+6.25+500×7%÷12×15=300(萬元)。
4.
【答案】D
【解析】2017年應計提折舊的金額=300×20%÷2+(300-300×20%)×20%÷2=54(萬元)。
5.
【答案】ABCD
【解析】四個選項均正確。
【例題4?不定項選擇題】甲有限責任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機械制造的增值稅一般納稅人。2017年1月1日所有者權益總額為5400萬元，其中實收資本4000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2017年度甲公司發生如下經濟業務：
(1)經批準，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設備一臺并交付使用，合同約定的價值為3500萬元(與公允價值相符)，增值稅稅額為595萬元;同時甲公司增加實收資本2000萬元，相關法律手續已辦妥。
(2)出售一項專利技術，售價25萬元，款項存入銀行，不考慮相關稅費。該項專利技術實際成本50萬元，累計攤銷額38萬元，未計提減值準備。
(3)被投資企業丙公司可供出售金融資產的公允價值增加300萬元，甲公司采用權益法按30%持股比例確認應享有的份額。
(4)結轉固定資產清理凈收益50萬元。
(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認的與資產相關的政府補助)。
(6)年末某研發項目完成并形成無形資產，該項目研發支出資本化金額為200萬元。
(7)除上述經濟業務外，甲公司當年實現營業收入10500萬元，發生營業成本4200萬元、營業稅金及附加600萬元、銷售費用200萬元、管理費用300萬元、財務費用200萬元，經計算確定營業利潤為5000萬元。
按稅法規定當年準予稅前扣除的職工福利費120萬元，實際發生并計入當年利潤總額的職工福利費150萬元。除此之外，不存在其他納稅調整項目，也未發生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。
(8)確認并結轉全年所得稅費用。
(9)年末將“本年利潤”科目貸方余額3813萬元結轉至未分配利潤。
(10)年末提取法定盈余公積381.3萬元，提取任意盈余公積360萬元。
(11)年末將“利潤分配——提取法定盈余公積”、“利潤分配——提取任意盈余公積”明細科目余額結轉至未分配利潤。
要求：假定除上述資料外，不考慮其他相關因素，回答下列問題。
1.根據資料(1)，甲公司固定資產和資本公積的入賬金額分別為( )萬元。
A.4095
B.3500
C.2095
D.1500
2.根據資料(2)-(7)甲公司的利潤總額為( )萬元。
A.5081
B.5063
C.5054
D.5094
3.計算甲公司全年應交所得稅為( )萬元。
A.1273.50
B.1281
C.1243.50
D.1236
4.2017年12月31日資產負債表中所有者權益金額為( )萬元。
A.13398
B.11398
C.13308
D.13038
5.下列關于所有者權益的表述不正確的是( )。
A.所有者權益是所有者對企業凈資產的所有權
B.企業接受投資者作價投入的非現金資產，一律按投資合同或協議約定價值確定入賬價值
C.股份有限公司以收購本企業股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，購回股票支付的價款小于面值總額的部分，依次沖減“資本公積”、“盈余公積”和“利潤分配——未分配利潤”等科目
D.企業本年實現的凈利潤加上年初未分配利潤(或減年初未彌補虧損)，為可供分配的利潤
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