2017初級職稱《初級會計實務》財務報告—綜合舉例（70）
5.根據1-11月份資料、資料(1)至(4)，甲公司2015年的利潤總額是( )萬元。
A.318
B.320
C.310
D.319.4
1.
【答案】ABCD
【解析】期間費用=200+100+20=320(萬元)，選項A正確;營業收入=1 500+500=2 000(萬元)，選項B正確;營業利潤=(1 500+500+30)-(1 350+125+200+100+20)=235(萬元)，選項D正確;利潤總額=235+65=300(萬元)，選項C正確。
2.
【答案】AB
【解析】資料(1)分錄如下：
借：應收賬款 175.5
貸：主營業務收入 150
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 25.5
借：應收賬款 2
貸：銀行存款 2
借：主營業務成本 100
貸：庫存商品 100
銷貨行為代墊的運雜費計入應收賬款，所以應確認應收賬款的金額=150+25.5+2=177.5(萬元)，選項A正確，選項C錯誤;結轉的銷貨成本為100萬元，選項B正確;確認主營業務收入150萬元，選項D錯誤。
3.
【答案】D
【解析】資料(2)分錄如下：
15日銷售：
借：應收賬款 35.1
貸：主營業務收入 30
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 5.1
借：主營業務成本 25
貸：庫存商品 25
23日收到貨款：
借：銀行存款 34.5
財務費用 0.6(30×2%)
貸：應收賬款 35.1
所以選項D正確。
4.
【答案】ABCD
【解析】發生銷售退回的時候沒有確認收入結轉成本，直接沖減發出商品即可。資料(3)分錄如下：
借：庫存商品 50
貸：發出商品 50
借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 10.2
貸：應收賬款 10.2
5.
【答案】B
【解析】甲公司2015年的利潤總額=300(1-11月利潤總額)+(150-100)(資料1)+(30-25-0.6)(資料2)-(183-175)(資料4應收賬款計提的資產減值損失)-(5-0.6)(資料4財務費用，5萬元是本月共計發生的財務費用，包含資料2中發生的現金折扣)-10(資料4銷售費用)-12(資料4管理費用)=320(萬元)，選項B正確。
【例題·不定項選擇題】甲、乙、丙、丁戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年11月30日，甲公司資產負債表有關項目期末余額為：貨幣資金項目18 500萬元，應收賬款項目3 600萬元，預收款項項目800萬元，應交稅費項目100萬元，12月份相關交易事項如下：
(1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發票上注明售價200萬元，增值稅稅額34萬元，該批商品成本為120萬元，雙方簽訂合同時，甲公司得知乙公司資金流轉暫時發生困難，但為了減少庫存商品積壓，仍將商品發出并辦妥托收手續，同時納稅義務已發生。
(2)15日，甲公司同丙公司簽訂銷售協議，采用預收款方式向丙企業銷售一批商品，實際成本900萬元。銷售協議約定，售價1 200萬元，相關增值稅稅額204萬元，丙公司預付60%的貨款，其余款項于2015年3月份結算。
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