2017初級職稱《初級會計實務》應交稅費的講解（41）

來源：東奧會計在線責編：于歡2017-02-22 09:51:33

　　【東奧小編】初級會計職稱的備考工作正在如火如荼的進行著，為了廣大考生能夠輕松備考初級會計考試，東奧小編為大家提供知識點講解，本篇為《初級會計實務》應交稅費章節的講解。

　　應交稅費概述

　　企業根據稅法規定應交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等。

　　【提示】企業代扣代繳的個人所得稅等，也通過“應交稅費”科目核算。因為交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交的稅金，所以不通過“應交稅費”科目核算。

初級職稱

　　【例題?多選題】企業交納的下列稅金中，不通過“應交稅費”科目核算的有(　　)。

　　A.印花稅

　　B.耕地占用稅

　　C.房產稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】AB

　　【解析】企業的印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”核算。

　　【例題?多選題】下列各項中，應計入相關資產成本的有(　　)。

　　A.企業進口原材料交納的進口關稅

　　B.企業商務用車交納的車船稅

　　C.小規模納稅人購買商品支付的增值稅

　　D.企業書立加工承攬合同交納的印花稅

　　【答案】AC

　　【解析】企業進口原材料應交納的進口關稅應該計入材料的成本當中，選項A正確;企業商務用車交納的車船稅，應該計入管理費用，選項B錯誤;小規模納稅人購買商品支付的增值稅是要計入商品的成本當中，選項C正確;企業書立加工承攬合同交納的印花稅，應該計入管理費用，選項D錯誤。

　　應交增值稅

　　(一)增值稅概述

　　1.增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅行為)在流轉過程中實現的以增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。我國增值稅相關法規規定，在我國境內銷售貨物、提供加工修理或修配勞務(以下簡稱應稅勞務)，銷售應稅服務、無形資產、不動產(以下簡稱應稅行為)，以及進口貨物的企業單位和個人為增值稅的納稅人。其中，應稅服務包括交通運輸服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現代服務、生活服務。

會計職稱

　　2.根據經營規模大小及會計核算健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。

　　3.一般納稅人采用購進扣稅法計算當期增值稅應納稅額，即先按當期銷售額和適用稅率計算出銷項稅額，然后對當期購進項目向對方支付的稅款進行抵扣，從而間接算出當期的應納稅額。其計算公式如下：

　　當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　4.可以抵扣增值稅進項稅額的法定憑證通常包括：

　　(1)增值稅專用發票注明的增值稅稅額;

　　(2)海關完稅憑證上注明的增值稅稅額;

　　(3)購進農產品，按照農產品收購發票或者銷售發票注明的農產品買價和13%扣除率計算的進項稅額;

　　(4)接受境外單位或個人提供應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款憑證上注明的增值稅稅額。

　　5.增值稅一般納稅人稅率(征收率)

行業	稅率
銷售或進口貨物提供加工修理或修配勞務	17%	全部（除13%以外）
	13%	稅法列舉
有形動產租賃	17%
交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權	11%
金融服務、增值電信服務、現代服務（租賃服務除外）、生活服務、銷售無形資產（土地使用權除外）	6%
簡易計稅方法銷售不動產、提供不動產經營租賃服務	5%（征收率）
小規模納稅人	3%（征收率）