直擊2016企業所得稅匯算清繳

來源：東奧會計在線責編：楊肖艷2017-02-17 16:01:52

　【東奧小編】在嶄新的2017，我們勇往直前、頑強奮戰。在中級會計職稱備考路上，我們站在“巨人的肩膀”（東奧名師）眺望知識的海洋。漫漫考證路上，你是否有過疑慮，所學理論與實戰的距離到底有多遠？今天，我們告訴您，理論和實踐可以并駕齊驅！

　　職稱是我們會計理論水平的證明，實戰經驗才是我們升職加薪的秘籍，財務人就是要做理論與實踐并駕齊驅的牛人!中級職稱備考路上，讓我們稍稍駐足，來接受一場實戰的洗禮！

　　2017年第一場稅戰，匯算清繳已經拉開帷幕!回顧2016年，稅改歷程上重要的一年，新政落地，高潮迭起。全面營改增、金稅三期，新會計核算，您都了如執掌了嗎?匯算清繳的“重頭戲”你是否胸有成竹了呢?

　　財稅大咖都說匯算清繳要分三步走，下面小編就來給大家說說是哪三步?

　　第一步：了解新政，心中有數

　　以下為影響今年所得稅匯算清繳的新政策，拿走不謝!

　　1.研發費用加計扣除范圍擴大

　　2.高新技術企業認定條件放寬

　　3.公益股權捐贈扣除辦法明確

　　4.預付卡按實際支出稅前扣除

　　5.股權激勵行權可以遞延納稅

　　6.存款保險保費可以稅前扣除

　　7.企業職工因公出差的人身意外保險費支出準予稅前扣除

　　8.企業發生資產移送他人，應按規定視同銷售確定收入的，應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入

　　第二步：稅前扣除，抽絲剝繭

　　10項扣除標準：

　　一、業務招待費

　　1.《企業所得稅法實施條例》第四十三條規定：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　2.對從事股權投資業務法人企業(包括集團公司總部、創業投資企業等)，其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。

　　3.企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

　　二、工會經費

　　1.《企業所得稅法實施條例》第四十一條規定：企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　2.企業應于每月15日前，按照上月份全部職工工資總額2%，向工會撥交當月份的工會經費。工會在收到工會經費后，應向交款單位行政開具“工會經費撥繳款專用收據”，稅務部門據此在企業所得稅前扣除。

　　三、職工福利費

　　1.《企業所得稅法實施條例》第四十條規定：“企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　2.超過14%的部分，應當作為企業所得稅調增項目計入“遞延稅款——遞延所得稅負債”貸方，在次年匯算清繳時作為扣繳企業所得稅的計稅基礎，在報表上則反映為“遞延稅款貸項”。

　　四、職工教育經費

　　1.《企業所得稅法實施條例》第四十二條規定：除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　2.經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　五、廣告費和業務宣傳費

　　1.《企業所得稅法實施條例》第四十四條規定：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　2.(財稅〔2012〕48號)規定：對化妝品制造與銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　3.(財稅〔2012〕48號)規定：煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　六、捐贈支出

　　1.《企業所得稅法實施條例》第五十三條規定：企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

　　2.非公益性捐贈不得扣除，應作納稅調增。

　　七、職工工資

　　1.《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定：企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　2.《企業所得稅法實施條例》第九十六條規定：《企業所得稅法》第三十條第(二)項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

　　八、補充養老保險費、補充醫療保險費

　　(財稅〔2009〕27號)規定：自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。

　　九、研究開發費用

　　《企業所得稅法實施條例》第九十五條規定：《企業所得稅法》第三十條第(一)項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　十、手續費和傭金支出

　　1.(財稅〔2009〕29號)規定：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數)計算限額;人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%(含本數)計算限額。

　　2.(財稅〔2009〕29號)規定：其他企業按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%(含本數)計算限額。

　　第三步：選擇東奧，保駕護航

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