2017注會預(yù)習(xí)《審計(jì)》知識點(diǎn)：積極與消極的函證方式

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：高源2017-02-08 15:34:27

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

　　2017年注冊會計(jì)師備考已經(jīng)開始了，現(xiàn)在正是預(yù)習(xí)的黃金時(shí)期，因教材還未發(fā)布，東奧小編根據(jù)2016年的教材為大家整理了注會考試預(yù)習(xí)階段《審計(jì)》知識點(diǎn)，為大家夯實(shí)基礎(chǔ)。

　　【知識點(diǎn)】積極與消極的函證方式

　　注冊會計(jì)師可采用積極的或消極的函證方式實(shí)施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用。

　　1.積極的函證方式

　　如果采用積極的函證方式，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。

　　積極的函證方式又分為兩種：

　　(1)在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項(xiàng)是否正確。通常認(rèn)為，對這種詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)。但是，其缺點(diǎn)是被詢證者可能對所列示信息根本不加以驗(yàn)證就予以回函確認(rèn)。

　　(2)在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進(jìn)一步信息。由于這種詢證函要求被詢證者做出更多的努力，可能會導(dǎo)致回函率降低，進(jìn)而導(dǎo)致注冊會計(jì)師執(zhí)行更多的替代程序。

　　注意：

　　在采用積極的函證方式時(shí)，只有注冊會計(jì)師收到回函，才能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)。注冊會計(jì)師沒有收到回函，就無法證明所函證信息是否正確。

　　2.消極的函證方式

　　如果采用消極的函證方式，注冊會計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。

　　對消極式詢證函而言，未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實(shí)了詢證函中包含的信息的準(zhǔn)確性。因此，未收到消極式詢證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)，遠(yuǎn)不如積極式詢證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)有說服力。

　　當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，注冊會計(jì)師可考慮采用消極的函證方式：

　　(1)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平;

　　(2)涉及大量余額較小的賬戶;

　　(3)預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤;

　　(4)沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。

　　3.兩種方式的結(jié)合使用

　　相信自己，就能成功!CPA考試的道路雖然充滿荊棘與挑戰(zhàn)，但是不用擔(dān)心，有東奧伴你左右，為你的考試保駕護(hù)航，2017祝各位考生輕松過關(guān)!

打印

精選推薦