2017注會《審計》知識點：審計業務的三方關系
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【知識點】審計業務的三方關系
(一)審計業務要素
1.審計業務三方關系人
三方關系人分別是注冊會計師、責任方和預期使用者
2.審計業務三方之間的關系
審計業務三方之間的關系是，注冊會計師對由被審計單位管理層(圖1-5的責任方)負責的財務報表發表審計意見，以增強除責任方之外的預期使用者(圖1-5的預期使用者)對財務報表的信賴程度。
(二)注冊會計師
1.注冊會計師的責任
按照審計準則的規定，對財務報表發表審計意見是注冊會計師的責任。
2.注冊會計師確認其責任的方式
注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。
3.注冊會計師利用專家協助其工作
如果審計業務涉及的特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協助執行審計業務。在這種情況下，注冊會計師應當確信包括專家在內的項目組整體己具備執行該項審計業務所需的知識和技能，并充分參與該項審計業務和了解專家所承擔的工作。
(三)責任方
1.責任方
針對財務報表審計業務，責任方是指對財務報表負責的組織或人員，即被審計單位管理層。
2.與責任方(管理層和治理層)相關的責任
按照審計準則的規定，管理層和治理層(如適用)應當認可并理解其應當承擔的下列責任：
(1)按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映(如適用);
(2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報;
(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。
3.責任方與預期使用者可能是同一方，也可能不是同一方
在審計業務三方關系人中，責任方(如上圖1-5的責任方)與預期使用者(如上圖1-5的預期使用者)可能是同一方，也可能不是同一方。
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