東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道提供：本篇為《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：預(yù)算控制

　　企業(yè)預(yù)算要運(yùn)用定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法、增量預(yù)算法與零基預(yù)算法、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法、項(xiàng)目預(yù)算法、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法進(jìn)行編制，對(duì)經(jīng)審批的經(jīng)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算要下達(dá)執(zhí)行，執(zhí)行過(guò)程中要進(jìn)行預(yù)算分析。

　　預(yù)算分析方法主要有：差異分析、對(duì)比分析、對(duì)標(biāo)分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢(shì)分析、因素分析、排名分析與多維分析。

　　預(yù)算控制的原則：加強(qiáng)過(guò)程控制、突出管理重點(diǎn)、剛性控制與柔性控制相結(jié)合、業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合。

　　預(yù)算控制內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)預(yù)算控制與財(cái)務(wù)預(yù)算控制。

　　預(yù)算調(diào)整的原則及程序。預(yù)算調(diào)整是指企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境或者企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重要偏差，原有預(yù)算已不再適宜而進(jìn)行的預(yù)算修改。

　　企業(yè)的預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅(jiān)持以下原則：

　　1.預(yù)算調(diào)整必須基于“客觀”因素發(fā)生“重大”變化;

　　2.預(yù)算調(diào)整必須有利于企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn);

　　3.按規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整;

　　4.調(diào)整頻率、調(diào)整范圍要(局部或整體)適當(dāng)。

　　【典型例題6】甲公司為一家國(guó)有大型企業(yè)M公司的全資子公司，主要從事水利電力工程及基礎(chǔ)設(shè)施工程承包業(yè)務(wù)，涵蓋境內(nèi)、境外兩個(gè)區(qū)域市場(chǎng)。近年來(lái)，甲公司積極推進(jìn)全面預(yù)算管理，不斷強(qiáng)化績(jī)效考核，以促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。相關(guān)資料如下：

　　(1)甲公司的組織架構(gòu)為“公司總部—分公司—項(xiàng)目部”，擁有6家分公司、100余個(gè)項(xiàng)目部。預(yù)算編制時(shí)，甲公司要求各分公司對(duì)每個(gè)項(xiàng)目部均單獨(dú)編制項(xiàng)目收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等預(yù)算，再逐級(jí)匯總至公司總部。

　　(2)2016年初，甲公司對(duì)2015年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了全面分析，其中2015年度營(yíng)業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行情況如表2所示：

　　(3)2016年7月，M公司對(duì)甲公司2016年上半年預(yù)算管控情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下主要問(wèn)題：①對(duì)年度營(yíng)業(yè)收入、管理費(fèi)用、利潤(rùn)總額等重點(diǎn)預(yù)算指標(biāo)，未按季度或月度進(jìn)行分解、控制，出現(xiàn)“時(shí)間過(guò)半，收入、利潤(rùn)指標(biāo)只實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算的40%，而管理費(fèi)用卻達(dá)到年度預(yù)算的63%”等問(wèn)題，公司“保增長(zhǎng)”壓力大、提質(zhì)增效工作成效不明顯;②對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、現(xiàn)金流量等關(guān)鍵性監(jiān)控指標(biāo)，未進(jìn)行分析預(yù)測(cè)且未采取適當(dāng)控制措施，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)及存貨占用資金高企，事前控制能力有待提高。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料(1)，指出甲公司采用了哪種預(yù)算編制方法，并說(shuō)明該種方法的主要適用條件。

　　2.根據(jù)資料(2)，采用多維分析法，以區(qū)域和產(chǎn)品兩個(gè)維度相結(jié)合的方式，分析指出甲公司2015年度營(yíng)業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題，并說(shuō)明多維分析法的主要優(yōu)點(diǎn)。

　　3.根據(jù)資料(3)，指出甲公司未遵循哪些預(yù)算控制原則，并據(jù)此提出預(yù)算控制的改進(jìn)措施。

　　【答案及分析】

　　1.編制方法：項(xiàng)目預(yù)算法。

　　適用條件：從事工程建設(shè)的企業(yè)以及一些提供長(zhǎng)期服務(wù)的企業(yè)。

　　2.主要問(wèn)題：境內(nèi)水利電力工程業(yè)務(wù)及境外基礎(chǔ)設(shè)施工程業(yè)務(wù)未完成年度預(yù)算目標(biāo)。

　　主要優(yōu)點(diǎn)：分析者可以從多個(gè)角度、多個(gè)側(cè)面觀察相關(guān)數(shù)據(jù)，從而更深入地了解數(shù)據(jù)中的信息與內(nèi)涵。

　　3.未遵循的預(yù)算控制原則：加強(qiáng)過(guò)程控制和突出重點(diǎn)管理。

　　改進(jìn)措施：嚴(yán)格執(zhí)行銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和其他預(yù)算、將年度預(yù)算細(xì)分為月度和季度預(yù)算。

　　抓住預(yù)算控制重點(diǎn)，對(duì)重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目嚴(yán)格管理;對(duì)關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況按月、按周，甚至進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，對(duì)其發(fā)展趨勢(shì)做出科學(xué)合理的預(yù)測(cè)，提高事前控制能力。

      不經(jīng)勤學(xué)苦 如何鑄鋒芒

      祝大家高級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試輕松過(guò)關(guān)!

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