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　　春節(jié)將至，很多企業(yè)開始發(fā)放年終獎了，是不是很興奮呀?那么，全年一次性獎金的個稅到底該如何計算、申報呢?請您跟著東奧小編一起學(xué)習(xí)稅務(wù)知識吧!

　　全年一次性獎金的范圍定義

　　全年一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　注意哦：雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　政策依據(jù)

　　1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號 )

　　2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第28號)

　　全年一次性獎金的計算(員工自己承擔(dān)個人所得稅)

　　原則：納稅人取得全年一次性獎金，應(yīng)單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳個人所得稅。

　　計算方法：

　　1、確定適用稅率和速算扣除數(shù)

　　(1)發(fā)放一次性獎金的當(dāng)月，工資薪金高于3500元

　　將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　(2)發(fā)放一次性獎金的當(dāng)月，工資薪金低于3500元

　　應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　2、應(yīng)納個人所得稅的計算公式

　　(1)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的(高于或等于3500元)，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(2)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的(低于3500元)，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　注意哦：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

　　政策依據(jù)

　　1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號 )

　　2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第28號)

　　具體案例

　　案例一：

　　A有限公司的職工甲，2017年1月取得了上一年度12月份的工資收入7000元(含稅)，其中，基本養(yǎng)老保險1000元、基本醫(yī)療保險800、失業(yè)保險300元、住房公積金600元(以上均在稅法允許扣除范圍之內(nèi))，并領(lǐng)取2016年全年一次性獎金24000元(含稅)。A公司應(yīng)如何為甲扣繳個人所得稅?

　　解答：

　　當(dāng)月工資薪金所得=7000-1000-800-300-600=4300(元)

　　高于當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，工資薪金應(yīng)納稅額為(4300-3500)*3% =24(元)。

　　全年一次性獎金所得=24000(元)

　　查找適用稅率：

　　商數(shù)=24000/12=2000(元)

　　適用稅率10%，速算扣除數(shù)105

　　除以12個月，按其商數(shù)查找稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)

　　應(yīng)納稅所得額=24000(元)

　　應(yīng)納稅額=24000*10%-105=2295(元)

　　應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　案例二：

　　A有限公司的職工甲，2017年1月取得了上一年度12月份的工資收入6000元(含稅)，其中，基本養(yǎng)老保險1000元、基本醫(yī)療保險800、失業(yè)保險300元、住房公積金600元(以上均在稅法允許扣除范圍之內(nèi))，并領(lǐng)取2016年全年一次性獎金24000元(含稅)。A公司應(yīng)如何為甲扣繳個人所得稅?

　　解答：

　　當(dāng)月工資薪金所得=6000-1000-800-300-600=3300(元)

　　低于當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，應(yīng)納稅額為0元。

　　全年一次性獎金所得=24000(元)

　　當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額=3500-3300=200(元)

　　查找適用稅率：

　　商數(shù)=(24000-200)/12=1983.33(元)

　　適用稅率10%，速算扣除數(shù)105

　　減除當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額200后的余額23800，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)

　　應(yīng)納稅所得額=24000-200=23800(元)

　　應(yīng)納稅額=23800*10%-105=2275(元)

　　應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　納稅申報的注意事項

　　打開“金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)”，點開“報表填寫”，“扣繳所得稅報告表”，顯示一系列的“工資薪金”申報表，選擇“全年一次性獎金收入”申報表，“填寫”即可。

（內(nèi)容來源：中國會計報）

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