2017稅務師《財務與會計》知識點：銀行存款的核算
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2017稅務師《財務與會計》知識點：銀行存款的核算
【東奧小編】現階段進入2017年稅務師考試備考預習期，是梳理稅務師考試考點的寶貴時期，我們一起來學習2017《財務與會計》知識點：銀行存款的核算。
(一)銀行支付結算方式
(二)銀行存款業務的賬務處理
1.銀行存款賬戶的開立
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用賬戶。一個企業只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶。
2.銀行存款的核算
有確鑿證據表明無法收回的銀行存款，應當根據企業管理權限報經批準后，借記“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.銀行存款的對賬
“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間若有差額，應編制“銀行存款余額調節表”，若沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。
企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，主要是存在未達賬項。發生未達賬項的具體情況有四種：一是企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬;二是企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬;三是銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬;四是銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬。
銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。對于未達賬項，無須進行賬面調整，待結算憑證收到后再進行賬務處理。
銀行存款余額調節表
項 目 | 金 額 | 項 目 | 金 額 |
銀行存款日記賬余額 | 銀行對賬單余額 | ||
加：銀行已收，企業未收款 | 加：企業已收、銀行未收款 | ||
減：銀行已付、企業未付款 | 減：企業已付、銀行未付款 | ||
調節后余額 | 調節后余額 |
【例題?單選題】下列未達賬項在編制“銀行存款余額調節表”時，應調增企業銀行存款日記賬賬面余額的是( )。(2015年)
A.企業已將收到的銀行匯票存入銀行，但銀行尚未收到相應的款項
B.銀行已為企業支付電費，企業尚未收到付款通知
C.企業已開出支票，持票人尚未到銀行辦理結算手續
D.銀行已為企業收取貨款，企業尚未收到收款通知
【答案】D
【解析】選項D，銀行已為企業收取貨款，企業尚未收到收款通知，說明企業銀行存款日記賬沒有登記該筆業務，應調增銀行存款日記賬賬面余額。
【例題?單選題】下列關于銀行存款余額調節表的表述中，正確的是( )。
A.銀行存款余額調節表是用來核對企業和銀行的記賬有無錯誤，并作為記賬依據
B.調節前的銀行存款日記賬余額，反映企業可以動用的銀行存款實有數額
C.調節后的銀行存款余額，反映企業可以動用的銀行存款實有數額
D.對于未達賬項，企業需根據銀行存款余額調節表進行賬務處理
【答案】C
【解析】銀行存款余額調節表不作為記賬依據，企業不需要根據銀行存款余額調節表，進行賬務處理，所以選項A和D錯誤;調節后的銀行存款余額反映企業可以動用的銀行存款實有數額，選項B錯誤。
預祝考生們2017年稅務師考試輕松過關!
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