2017《初級會計實務》重要考點：貨幣資金的關鍵考點及例題解析
【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經開啟，預習階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2017初級會計職稱《初級會計實務》重要考點。
貨幣資金的關鍵考點及例題解析
1.現金使用范圍的界定;
2.現金溢余、短缺的會計處理;
?、佻F金溢余
無法查明原因的記入“營業外收入”科目
?、诂F金短缺
無法查明原因的記入“管理費用”科目
3.銀行存款未達賬項的會計處理;
4.其他貨幣資金的構成。
以前年度考題回顧
【例題·單選題】下列各項中，關于現金清查結果的會計處理表述不正確的是( )。(2015年)
A.應支付給有關人員的現金溢余，計入其他應付款
B.應由責任人賠償的現金短缺，計入其他應收款
C.無法查明原因的現金溢余，按管理權限報經批準后計入營業外收入
D.無法查明原因的現金短缺，按管理權限報經批準后計入營業外支出
【答案】D
【解析】無法查明原因的現金短缺，按管理權限報經批準后計入管理費用。
【例題·多選題】下列各項中，應通過“其他貨幣資金”科目核算的有( )。(2015年)
A.申請信用卡而轉存銀行的款項
B.賒購原材料出具的商業承兌匯票
C.賒銷商品取得的銀行承兌匯票
D.為取得銀行本票而轉存銀行的款項
【答案】AD
【解析】選項A屬于信用卡存款，選項D屬于銀行本票存款，兩者均屬于其他貨幣資金;選項B通過“應付票據”核算;選項C通過“應收票據”核算。
【例題?多選題】下列各項中，應通過“其他貨幣資金”科目核算的有( )。(2014年)
A.銀行匯票存款
B.信用卡存款
C.外埠存款
D.存出投資款
【答案】ABCD
【解析】其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等，以上四個選項均正確。
【例題?判斷題】企業采購商品或接受勞務采用銀行匯票結算時，應通過“應付票據”科目核算。( )(2014年)
【答案】×
【解析】企業采購商品或接受勞務采用銀行匯票結算時，應通過“其他貨幣資金”科目核算，銀行匯票存款屬于其他貨幣資金。
【例題?單選題】下列各項中不會引起其他貨幣資金發生變動的是( )。(2013年)
A.企業銷售商品收到商業匯票
B.企業用銀行本票購買辦公用品
C.企業將款項匯往外地開立采購專用賬戶
D.企業為購買基金將資金存入在證券公司指定銀行開立的投資專戶
【答案】A
【解析】選項A商業匯票通過“應收票據”科目核算，不會引起其他貨幣資金發生變動;選項B、C、D分別通過其他貨幣資金中的銀行本票存款、外埠存款和存出投資款核算。
【例題?單選題】下列各項中，關于銀行存款業務的表述中正確的是( )。(2012年)
A.企業單位信用卡存款賬戶可以存取現金
B.企業信用證保證金存款余額不可以轉存其開戶行結算存款
C.企業銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書轉讓
D.企業外埠存款除采購人員可從中提取少量現金外，一律采用轉賬結算
【答案】D
【解析】選項A，企業單位信用卡存款賬戶不可以存取現金;選項B，企業信用證保證金存款余額可以轉存其開戶行結算存款;選項C，企業銀行匯票存款的收款人可以將其收到的銀行匯票背書轉讓，但是帶現金字樣的銀行匯票不可以背書轉讓。
【例題?單選題】企業將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業務的會計分錄時應當( )。(2011年)
A.借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目
B.借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目
C.借記“其他應收款”科目，貸記“銀行存款”科目
D.借記“材料采購”科目，貸記“其他貨幣資金”科目
【答案】B
【解析】企業將款項匯往異地銀行開立采購專戶時，
借：其他貨幣資金——外埠存款
貸：銀行存款
【例題?多選題】下列各項中，應確認為企業其他貨幣資金的有( )。(2010年)
A.企業持有的3個月內到期的債券投資
B.企業為購買股票向證券公司劃出的資金
C.企業匯往外地建立臨時采購專戶的資金
D.企業向銀行申請銀行本票時撥付的資金
【答案】BCD
【解析】選項A屬于現金等價物。
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