2017《初級會計實務》預習考點：營業稅金及附加
2017《初級會計實務》預習考點：營業稅金及附加
【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經開啟，預習階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2017初級會計職稱《初級會計實務》預習考點：營業稅金及附加。
【知識點】：營業稅金及附加
營業稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。
【提示1】房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅在“營業稅金及附加”科目核算。
【提示2】房地產開發企業銷售商品房繳納的土地增值稅記入“營業稅金及附加”科目中，其他企業銷售作為固定資產核算的不動產繳納的土地增值稅記入“固定資產清理”科目中。
會計分錄為：
(1)計算應交營業稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費
(2)期末結轉到本年利潤
借：本年利潤
貸：營業稅金及附加
【舉例】某公司2016年2月1日取得應納消費稅的銷售商品收入3 000 000元，該產品適用的消費稅稅率為25%。與消費稅有關的會計分錄如下：
【答案】
(1)應交消費稅額為750 000(3 000 000×25%)元
借：營業稅金及附加 750 000
貸：應交稅費——應交消費稅 750 000
(2)交納消費稅時：
借：應交稅費——應交消費稅 750 000
貸：銀行存款 750 000
【舉例】2016年4月，某公司當月實際應交增值稅為350 000元，應交消費稅150 000元，應交營業稅為100 000元，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加3%。與城市維護建設稅、教育費附加有關的會計分錄如下：
【答案】
(1)計算應交城建稅和教育費附加時：
城市維護建設稅：(350 000+150 000+100 000)×7%=42 000(元)
教育費附加：(350 000+150 000+100 000)×3%=18 000(元)
借：營業稅金及附加 60 000
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 42 000
——應交教育費附加 18 000
(2)實際繳納城建稅和教育費附加時：
借：應交稅費——應交城市維護建設稅 42 000
——應交教育費附加 18 000
貸：銀行存款 60 000
【例題·多選題】下列各項中，應列入利潤表中“營業稅金及附加”項目的有( )。(2014年)
A.銷售應稅礦產品計提的應交資源稅
B.經營活動中計提的應交教育費附加
C.經營活動中計提的應交城市維護建設稅
D.銷售應稅消費品計提的應交消費稅
【答案】ABCD
【解析】營業稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等，以上四個選項均正確。
【例題·單選題】2010年5月，甲公司銷售商品實際應交增值稅38萬元，應交消費稅20萬元，提供建筑業勞務實際應交營業稅15萬元;適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加為3%。假定不考慮其他因素，甲公司當月應列入利潤表“營業稅金及附加”項目的金額為( )萬元。(2011年)
A.7.3
B.38.5
C.42.3
D.80.3
【答案】C
【解析】營業稅金及附加包括城市維護建設稅、教育費附加、消費稅和營業稅等;甲公司當月應列入利潤表“營業稅金及附加”項目的金額=(38+20+15)×(7%+3%)+20+15=42.3(萬元)。
【例題·多選題】下列各項中，應計入營業稅金及附加的有( )。(2010年)
A.處置土地使用權應交的營業稅
B.銷售商品應交的增值稅
C.銷售應稅產品應交的資源稅
D.銷售應稅消費品應交的消費稅
【答案】CD
【解析】“營業稅金及附加”科目核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費，選項CD正確;選項A計入營業外支出;選項B計入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)。
【例題·多選題】企業銷售商品交納的下列各項稅費，記入“營業稅金及附加”科目的有( )。
A.消費稅
B.增值稅
C.教育費附加
D.印花稅
【答案】AC
【解析】選項B通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算;選項D通過“管理費用”科目核算。
預祝各位考生初級會計師考試輕松過關！
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