2017《初級會計實務》預習考點：銷售退回的處理

來源：東奧會計在線責編：楊肖艷2016-11-08 16:39:36

2017《初級會計實務》預習考點：銷售退回的處理

　　【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經開啟，預習階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2017初級會計職稱《初級會計實務》預習考點：銷售退回的處理。

　　【知識點】：銷售退回的處理　

　　企業售出的商品由于質量、品種不符合要求等原因而發生的銷售退回，應分不同情況進行會計處理。

分類	確認標準	會計處理
未確認收入的已發出商品的退回	無	將“發出商品”轉回“庫存商品”
已確認收入的銷售退回	無	直接沖減退回當期的收入和成本，相應的現金折扣一并沖減
屬于資產負債表日后事項的銷售退回	銷售退回發生在資產負債表日后期間，所退商品是資產負債表日及以前所售出的	按資產負債表日后事項來處理（初級不涉及）

　　1.未確認收入的已發出商品退回：

　　借：庫存商品

　　　　貸：發出商品

　　【提示】發出商品時已經發生了納稅義務，需要在退回時考慮。

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　2.已確認收入的銷售商品退回：

　　借：主營業務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　　　　　財務費用

　　同時：

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業務成本

　　【舉例】甲公司2013年9月5日收到乙公司因質量問題而退回的商品10件。每件商品成本為210元。該批商品系甲公司6月2日出售給乙公司，每件商品售價為300元，適用的增值稅稅率為17%，貨款尚未收到，甲公司尚未確認銷售商品收入。因乙公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，甲公司同意退貨，并按規定向乙公司開具了增值稅專用發票(紅字)。甲公司應在驗收退貨入庫時編制如下會計分錄：

　　【答案】

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　 2 100(210×1O)

　　　　貸：發出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 100

　　【提示】因為甲公司向乙公司開具了增值稅專用發票(紅字)，所以還需編制：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　 510

　　　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 510

　　【舉例】甲公司在2014年3月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的售價為50 000元，增值稅稅額為8 500元。該批商品成本為26 000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。乙公司在2014年3月25日支付貨款。2014年7月5日，該批商品因質量問題被乙公司退回，甲公司當日支付有關退貨款，并開具了增值稅專用發票(紅字)。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。甲公司應編制如下會計處理：

　　(1)2014年3月18日銷售實現時：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　58 500

　　　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　 8 500

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　26 000

　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　26 000

　　(2)2014年3月25日收到貨款時，發生現金折扣1 000(50 000×2%)元，實際收款57 500(58 500-1 000)元：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　57 500

　　　　財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　　　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　58 500

　　(3)2014年7月5日發生銷售退回時：

　　借：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　50 000