注會《審計》高頻考點：內(nèi)部控制的固有局限性

來源：東奧會計在線責(zé)編：冰桃2016-08-23 16:17:36

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

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　　內(nèi)部控制的固有局限性

　　內(nèi)部控制實現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括：

　　1.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。

　　例如，控制的設(shè)計和修改可能存在失誤。同樣地，控制的運(yùn)行可能無效，例如，由于負(fù)責(zé)復(fù)核信息的人員不了解復(fù)核的目的或沒有采取適當(dāng)?shù)拇胧瑑?nèi)部控制生成的信息（如例外報告）沒有得到有效使用。

　　2.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

　　例如，管理層可能與客戶簽訂“背后協(xié)議”，修改標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同條款和條件，從而導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)。再如，軟件中的編輯控制旨在識別和報告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被凌駕或不能得到執(zhí)行。

　　3.此外，如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。被審計單位實施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其效能，當(dāng)實施某項控制成本大于控制效果而發(fā)生損失時，就沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施。內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。

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